Учет денежных средств

2. На предприятии разработано  Положение о ведении кассовых  операций.

3. Для ведения кассовых операций  в штате ТОО «ТАиС» предусмотрена  должность старшего кассира и  кассира-операциониста, которые  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых  им ценностей. В соответствии  с нормами законодательства на  предприятии разработана должностная  инструкция на кассира. (Приложение 1)

Назначение кассира на работу или  возложение его обязанностей на другого  работника оформляют приказом руководителя ТОО «ТАиС». После издания приказа  о назначении кассира на работу, а также при возложении его  обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении  кассовых операций, где предусматриваются  порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся  в кассе.

4. Кассиру категорически запрещается  передоверять выполнение порученной  ему работы другим лицам. При  необходимости временной замены  кассира исполнение его обязанностей  по письменному приказу руководителя  организации возлагается на другого  работника, с которого администрация,  в свою очередь, берет письменное  обязательство о полной индивидуальной  материальной ответственности. При  этом работник, исполняющий обязанности  кассира, принимает в присутствии  главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего  кассира все ценности по акту. В таком же порядке оформляется  и увольнение кассира.

4. Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым банком  по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные  деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной  платы, пенсий, пособий, стипендий  в течении трех дней, включая  день получения денег в банке.

5. В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и отчетности предприятия обязаны  проводить инвентаризацию наличных  денежных средств. Также инвентаризация  обязательна при смене материально  ответственного лица, при установлении  злоупотреблений, пожарах, авариях,  при кражах, взломах, а также  при ликвидации предприятия. [2,с.8]

6. Документы, отражающие движение  денежных средств подлежат обязательной  регистрации в специальных журналах. Внесение исправлений в кассовые  и банковские документы не  допускается.

7. Право подписи денежных документов  имеют кассир и гл.бухгалтер  предприятия.

Таким образом, учет денежных средств  данного предприятия должен обеспечить документальное отражение и отражение  на счетах бухгалтерского учета кассовых операций и операций на расчетном  счете.

 

2. Действующая практика учета  денежных средств на предприятии  ТОО «ТАиС»

2.1 Документальное сопровождение  и учет операций на расчетном  счете

Основные операции, осуществляемые предприятием ТОО «ТАиС» по расчетному счету, -- это безналичные расчеты  с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные  им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные  услуги.

Банковский счет - это способ отражения  договорных отношений между банком и клиентом по приему денег и (или) банковскому обслуживанию клиента [17, с.3].

ТОО «ТАиС» имеет расчетный счет 0011467154 в КОФ АО «Народный банк», БИК 191801625. При открытии расчетного счета ему присваивается регистрационный  номер, а на банковских карточках  должны быть проставлены образцы  подписей всех лиц, имеющих право  подписи на чеках. Образец подписей используется банком для определения  достоверности подписи на чеке, представляемом к оплате. ТОО «ТАиС», которому открыт текущий корреспондентский счет, является его владельцем. Оно распоряжается  в пределах предоставленных ему  прав всеми средствами, числящимися  на этом счете. Этот счет активный, и  сальдо показывает, сколько свободных  средств предприятия находится  на хранении в банке на определенное число.

Для открытия расчетного с чета предприятием ТОО «ТАиС» представлены в банк следующие  документы:

заявление на открытие счета;

копии Устава ТОО и учредительного договора, заверенные нотариусом;

копия свидетельства о государственной  регистрации, также заверенную нотариально;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально;

справка о постановке на учет в  налоговом комитете и в других государственных органах (по необходимости).

В этот же период предприятием был  подписан с банком договор банковского  счета и присвоен номер расчетного счета и открыт лицевой счет для  учета движения его денежных средств.

Расчеты производятся через АО «Казкоммерцбанк» на основании расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным  стандартам и иметь следующие  обязательные реквизиты:

наименование расчетного документа;

номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

наименование банка плательщика;

наименование плательщика и  номер его счета в банке;

наименование получателя денежных средств и номер его счета  в банке;

наименование банка получателя;

назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2004 г.);

сумма платежа (цифрами и прописью);

подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются  помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

На расчетный счет поступает  основная масса перечисляющихся  платежей (доход от реализации готовой  продукции, получение кредитов банка  и т.д.). С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков за получение  ТМЗ, расчеты с бюджетом, выдача зарплаты и др.

Платежные поручения используются предприятием для расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с бюджетом, пенсионными фондами и ГЦВП в  одногородних и иногородных расчетах. Платежное поручение представляет собой распоряжение руководства  предприятия банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег.

При расчете по форме платежными поручениями - требованиями получатель средств представляет в обслуживающий  банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об оплате получателю определенной суммы через  банк за ТМЗ, выполненные работы и  оказанные услуги. Оплата платежных  поручений - требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчетах означает согласие плательщика  на оплату.

Последовательность операций при  осуществлении расчетов платежными требованиями приведена на рис. 1.

Поставщик отгружает покупателю материальные запасы или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги.

Поставщик оформляет в трех экземплярах  требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк.

Банк поставщика направляет требование банку покупателя.

Банк покупателя передает требование плательщику (покупателю).

На оплату требования покупателю дается 3 рабочих дня. В течение этого  срока плательщик должен или акцептовать  требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью  или частично. Существуют банковские правила, устанавливающие причины  для отказа. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том  случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку (в этом случае требование признается бестоварным), отгружена  незаказанная, некачественная или некомплектная  продукция; произведена досрочная  отгрузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем  цены. Частичный отказ возможен в  случае, если часть поставленной продукции  оказалась незаказанной либо некачественной или некомплектной либо продукция  частично не поставлена, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм. Отказ должен быть сделан в письменном виде по установленной  форме. В этом случае требование вместе с отгрузочными документами и  отказом возвращается поставщику. При  согласии плательщик проставляет сумму  к оплате цифрами и прописью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться  счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сумму требования с расчетного счета плательщика  и возвращает ему третий экземпляр  документа вместе с банковской выпиской. Первый экземпляр остается у банка  в документах дня.

4. Банку поставщика направляется  извещение об оплате покупателем  требования вместе со вторым  экземпляром этого документа.

5. Банк поставщика зачисляет  сумму платежа на расчетный  счет поставщика.

Рисунок 1 - Схема расчетов платежными требованиями

В определенных случаях не требуется  согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные  услуги оплачиваются без акцепта.

Аккредитивная форма расчета применяется  в двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  в соответствии с положениями  о поставке продукции производственно - технического назначения и товаров  народного потребления. Особенность  аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это поручение отделения  банка покупателя отделению банка  поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной  оплаты поставщика на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении и  в пределах оказанной в заявлении  суммы.

Учет операций по расчетному счету  ведется на счете группы 1040 «Денежные  средства на текущих банковских счетах в тенге» Рабочего плана счетов по МСФО. В дебете счета отражается остаток свободных денег организации  на начало месяца, поступление денег  в кассу организации от покупателей  и заказчиков, дебиторов и др.

По кредиту счета записываются суммы денежных средств, перечисленных  в виде погашения задолженности  поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 1040 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2.

Для отражения оборотов по кредиту  счета 1040 служит журнал-ордер № 2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной  строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и ведомости № 2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 1040. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  работникам бухгалтерии анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими организациями, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Ежемесячно в разрезе счетов, цехов, подразделений бухгалтерия  открывает листы-расшифровки для  группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру № 2, отнесенные в дебет счетов раздела 3100 «Обязательства по налогам», подлежат отражению по соответствующим статьям (счетам).

Движение денежных средств на расчетном  счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого  документа являются:

номер расчетного счета клиента;

входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);

дата предыдущей выписки и остаток  на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как  входящий остаток в следующую  банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия  для того, чтобы убедиться, все  или не все банковские выписки  получены организацией.

В выписке две колонки предназначены  для сумм, зачисляемых на расчетный  счет организации и списываемых  с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка  понятия «дебет» и «кредит» применительно  к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление  денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход).

Расчетный счет организации для  банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка  увеличение этого источника и  поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации  для банка является уменьшением  источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая  банковские выписки, должен у себя в  учете все суммы, указанные в  колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все  суммы, проставленные в колонке  «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

В конце выписки проставляется  исходящий остаток (остаток на конец  дня). Бухгалтер ТОО «ТАиС» при  обработке выписок банка контролирует, чтобы такая же сумма стояла в  следующей банковской выписке как  входящий остаток (остаток на начало рабочего дня) (Приложение 2).

В специальной колонке проставляются  номера платежных документов. Все  платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер  ТОО «ТАиС» сверяет все проставленные  в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок  против каждой суммы проставляется  номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена  или на какой счет она списана.