Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2011 в 14:41, курсовая работа
Целью исследования является всестороннее изучение вопроса учета расчетов по заработной плате на предприятии, а также оценка правильности его ведения и соблюдения законодательства о труде.
В соответствии с целью при написании работы были поставлены следующие задачи:
•изучить теоретические и методические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
•рассмотреть применяемые на предприятии формы и системы оплаты труда и его документальное оформление;
•изучить вопросы начисления заработной платы и удержаний из нее;
•провести аудиторскую проверку и дать оценку качества ведения учета по оплате труда на предприятии.
Введение 3
1 Характеристика ОАО «Птицефабрика» Фаленская» 6
2 Анализ нормативных документов по теме 19
3 Планирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда в отрасли птицеводства
30
3.1. Цель и задачи аудита. Источники информации при проверке 30
3.2. Оценка существенности 32
3.3. Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска 34
3.4. План и программа аудита 36
4 Процедуры получения аудиторских доказательств и результаты выборочного аудиторского обследования
38
4.1. Получение аудиторских доказательств 38
4.2. Выводы по аудиторской проверке 49
Выводы и предложения 52
Список литературы 56
Путем проверки записей и арифметического подсчета установлено, что существенных нарушений в оформлении первичных документов нет. Табеля учета рабочего времени, показатели работ и начисление заработной платы работника птицеводства, наряды на сдельную работу оформлены в соответствии с нормативными документами, имеются подписи должностных лиц, исправлений и подчисток не имеют, соответствуют приказам и штатному расписанию, правильно применяются тарифные ставки, расценки, разряды.
На
следующем этапе программы
Рабочий документ аудитора № 2
Задачи проверки: проверить правильности начисления оплаты труда.
Дата проведения проверки: 02.02.2007 г. – 05.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О работника |
Данные предприятия | Данные
аудитора, расчет |
Отклонение | Подтверждающий документ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Ушакова
Ф.И., КожиховаН.С., Корепанов В.С.
(операторы
птицеводства) |
По показателям
работы и начисления заработной платы
работникам птицеводства по птичнику
№1 (молодняк) за июль 2006 г. начислено
и отражено проводкой Дт20/21 Кт70
3737,82руб. |
Согласно норм
выработки и расценок для оплаты
труда операторов птицефабрики (молодняк)
(Приложение Ю) расценка за 1ц. привеса
в возрасте птицы от 61 до 120 дней составляет
68,71руб.
Согласно отчета по движению птицы за июль (Приложение 1) привес птицы в птичнике №1 (молодняковом) в возрасте 61-90 дней составил 52,1ц., а в возрасте 91-120 дней 2,3ц. В результате следует начислить заработной платы в сумме 3737,82руб. ((52,1+2,3)*68,71) и сделать проводку Дт20/21 Кт70. Согласно отработанных часов следует начислить Ушаковой Ф.И. 2452,80руб., Кожиховой Н.С. 1168,00руб., Корепанову В.С. 117,02руб. |
Нет |
Показатели
работы и начисление заработной платы
работникам птицеводства за июль 2006 г.
(Приложение П)
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
5 |
| КорепановД.Р.,
Фофанов И.Ю,
Обухова Т.П., Мильчакова Л.Ю., Лыскова В.А., Фофанов В.А., ЧерепановП.А. (операторы птицеводства) |
По показателям
работы и начисления заработной платы
работникам птицеводства по птичнику
№4 (взрослая птица) за июль 2006 г. начислено
и отражено проводкой
Дт 20/22 Кт 70 7536,34руб. |
Согласно норм
выработки и расценок для оплаты
труда операторов птицефабрики (промышленное
стадо) (Приложение Я) расценка за 1000шт.
яйца составляет стандартного 23,14руб.,
нестандартного 11,27руб. Сбор яйца
в птичнике №4 за июль: стандартного-
284,7тыс.шт., а нестандартного- 84,151тыс.шт.
В результате следует начислить заработной платы в сумме 7536,34руб. (284,7*23,14+84,151*11,27) и сделать проводку Дт20/22 Кт70. Согласно отработанных часов и КТУ следует начислить: Корепанову Д.Р. 1910,40руб., Фофанову И.Ю. 1273,36руб., Обуховой Т.П. 2662,48руб., Мильчаковой Л.Ю. 694,56руб., Лысковой В.А. 231,52руб., Фофанову В.А. 382,01руб., Черепанову П.А. 382,01руб. |
Нет |
Показатели
работы и начисление заработной платы
работникам птицеводства за июль 2006 г.
(Приложение Р)
|
| Барабанова
М.П. (временная),
Тайстра Л.Н. (временная), Пилюшенко Е.В.(времен.), Лыскова В.А., Целоусова К.В., Меньшикова Л.А. (операторы птицеводства) |
По наряду на
сдельную работу (для бригады) за июль
2006г. начислено и отражено проводкой
Дт 20/21 Кт 70 1640,16руб. |
Согласно норм
выработки и расценок на выполняемые
ручные работы расценка за пересадку 1тыс.гол.
суточных цыплят составляет 32,16руб. (Приложение
М). По наряду пересажено 51тыс.гол. В
результате следует начислить заработной
платы в сумме 1640,16руб. (51*32,16)
и сделать проводку Дт 20/21 Кт 70.
Согласно отработанных часов следует начислить: Барабановой М.П. 468,62руб., Тайстра Л.Н. 390,51руб., Пилюшенко Е.В. 312,41руб., Лысковой В.А. 156,21руб., Целоусовой К.В. 156,21руб., Меньшиковой Л.А. 156,20руб. |
Нет |
Наряд на сдельную работу за июль 2006 года (Приложение С) |
| Соболева
С.Ю. (сортировщица яйца) |
По наряду на
сдельную работу за декабрь 2006 г. начислена
и отражена проводкой сумма
Дт 44/02 Кт 70 2487,13 руб. |
Согласно норм
выработки и расценок на выполняемые
ручные работы (Приложение М) сортировка
яиц с упаковкой в картонные коробки за
1000 шт. составляет: Высшее - 6,10руб., Отборное
– 5,65руб., Столовое С1 – 4,87руб., прочее
– 3,70руб.
В декабре Соболевой С.Ю. рассортировано яйца: Высшего 36,960тыс. шт., отборного 154,8тыс. шт., столового С1 69,84тыс. шт., прочего 19,8тыс. шт. всего на сумму 1513,46руб. (36,96*6,10+154,8*5,65+69,84* Вынос тары из дезкамеры 840 шт. по расценке 16,27 руб. за 100 шт. на сумму 136,67руб. Клейка картонных коробок 156шт. по расценке 0,14руб. за 1шт. на сумму 21,84руб. Мойка загрязненных яиц в машине 79,2тыс. шт. по расценке 10,72руб. за 1000шт. на сумму 849,02руб. Уборка в складе, мойка фляг 24 часа по расценке 2 разряда 8,04 руб. (приложение К) на сумму 192,96руб. Согласно фактически сделанной работе следует начислить 2713,95 руб. (1513,46+136,67+21,84+849,02+ 192,96) и сделать проводку Дт 44/02 Кт 70 |
Нет |
Наряд на сдельную
работу за декабрь 2006 г.
(Приложение 2) |
Подпись проверяющего
_________________
Выборочной проверке подвергались показатели работ и начисление заработной платы работникам птицеводства и наряды на сдельную работу, проверка подтвердила правильность начисления и соответствие сдельных расценок и тарифов положениям по оплате труда Общества.
Далее необходимо проверить начисления и выплаты работникам, не состоящих в штате предприятия, а также наличие для них трудовых соглашений, договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.
Выборочная проверка показала, что трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера в целом оформлены согласно Трудового Кодекса и отклонений в начислении заработной платы по ним не имеются. Однако следует заметить, что в части договоров подряда отсутствуют данные паспорта в поле «Исполнитель» (Приложение 5).
Рабочий документ аудитора № 3
Задачи проверки: составить реестр выданных выплат сторонним работникам и проверить наличие для них трудовых соглашений и других договоров гражданско-правового характера
Дата проведения проверки: 06.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника |
Наличие договора |
Данные предприятия |
Данные |
Отклонение |
| Скрябин Н.Е. | Договор подряда от 19.10.2006 г. (Приложение Т) | Начислено в октябре 2006 г. 1695руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 1695руб. К выплате 1475 руб., НДФЛ-220 руб. (Приложение У, 4) | Нет |
| Скрябин Н.Е. | Договор подряда от 23.08.2006 г. (Приложение Т) | Начислено в августе 2006 г. 1150руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 1150руб. К выплате 1000 руб., НДФЛ-150 руб. (Приложение 6, 7) | Нет |
| Березин В.В. | Договор подряда
от 27.02.2006 г.
(Приложение 8) |
Начислено в марте 2006 г. 11870руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 11870руб. К выплате 10327 руб., НДФЛ-1543руб. (Приложение 6, 7) | Нет |
Подпись проверяющего
_________________
На
следующем этапе программы
Рабочий документ аудитора № 4
Задачи проверки: проверить обоснованности и правильности начислений премий, надбавок, доплат, пособий по временной нетрудоспособности, ежегодных отпусков.
Дата проведения проверки: 07.02.2007 г. - 09.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника, вид проверяемых выплат |
Данные предприятия |
Данные аудитора | Подтверждающий документ |
Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Начисление премий | На предприятии ежемесячно начисляется премия всем работникам, не нарушающим трудовую дисциплину, выполняющих плановые задания, на основании приказа и согласно Положения об оплате труда (Приложение Ж ). Начисление премии от основного заработка по итогам за декабрь месяц 2006 г. начислено правильно. Имеется приказ № 145-л (Приложение 11). | Приказ №145-л от 10.01.2007 г. (Приложение 11) | Нет | |
| Кожихова
Н.С. (оператор птицеводства),
начисление отпускных |
Начислены отпускные
за 28 дней в сумме 5004,64 руб. Отражено
проводкой:
Дт 20/22 Кт 70 1543,04 руб. Дт 97 Кт 70 3857,60руб. |
Отпуск предоставлен
согласно приказа в количестве 28 календарных
дней. Расчет среднего заработка производился
следующим образом:
17127,88 руб. / 88,8 дн.=192,88 руб. Итого начисление за очередной отпуск составило: 192,88 руб.*28 дн. = 5400,64 руб. Расчетный период взят 3 месяца, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. |
Приказ №165/1-о от 06.07.2006 (Приложение 12) | Нет |
| Лыскова
В.А. (оператор птицеводства) начисление
отпускных |
Начислены отпускные
за 28 дней в сумме 3890,60 руб. Отражено
проводкой:
Дт 20/22 Кт 70 3890,60 руб. |
Отпуск предоставлен
согласно приказа в количестве 28 календарного
дня. Расчет среднего заработка производился
следующим образом:
12338,76 руб. / 88,8 дн.=138,95 руб. Итого начисление за очередной отпуск составило: 138,95 руб.*28 дн. = 3890,60 руб. Расчетный период взят 3 месяца, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. |
Приказ №235-о от 13.09.2006 (Приложение Ч) | Нет |
| Фофанов
В.А. (оператор птицеводства) начисление
отпускных |
Начислены отпускные
за 21 день в сумме 3722,04 руб. Отражено
проводкой:
Дт 20/22 Кт 70 1949,64 руб. Дт 97 Кт 70 1772,40руб. |
Отпуск предоставлен
согласно приказа в количестве 21 календарного
дня. Расчет среднего заработка производился
следующим образом:
61039,93 руб. / 344,4 дн.=177,24 руб. Итого начисление за очередной отпуск составило: 177,24 руб.*21 дн. = 3722,04 руб. Расчетный период взят 12 месяцев, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. |
Приказ №271-о от 16.10.2006 (Приложение Ф) | Нет |
| Ситников
Г.Н.
(оператор птицеводства) |
Начислена компенсация
за неиспользованный отпуск при увольнении
в размере 2555,84 руб.
Отражено проводкой
Дт 20/22 Кт70 |
При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 09.07.2005 г. по 15.01.2006 г. была выплачена компенсация за 14 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 13,98 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 2552,19руб. (182,56*13,98) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №9-л от 16.01.2006 г. (Приложение 15,16) | 3,65 руб. |
| Черепанов П.А. (оператор птицеводства) | Начислена компенсация
за неиспользованный отпуск при увольнении
в размере 774,75 руб.
Отражено проводкой
Дт 20/22 Кт70 |
При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 20.01.2006 г. по 24.03.2006 г. была выплачена компенсация за 5 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 4,68 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 722,07руб. (154,95*4,68) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №90-л от 24.03.2006 г. (Приложение 17,18) | 52,68 руб. |
| Ситников А.Б. (оператор птицеводства) | Начислена компенсация
за неиспользованный отпуск при увольнении
в размере 5784,74 руб.
Отражено проводкой
Дт 20/22 Кт70 |
При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 11.07.2005 г. по 29.05.2006 г. была выплачена компенсация за 26 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 25,63 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 5702,42руб. (222,49*25,63) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №149-л от 29.05.2006 г. (Приложение 19, 20) | 82,32 руб. |
| Целоусова
К.В.
(оператор птицеводства) |
Начислено пособие
по временной нетрудоспособности в сумме
2662,20руб., в т.ч. за счет средств предприятия
591,60руб. проводка
Дт 20/22 Кт 70, за счет ФСС 2070,60руб. проводка Дт 69 Кт 70 |
Согласно листку
нетрудоспособ-
ности от 19.12.2006 № ВЕ 1983227 у Целоусовой К.В. временная нетрудоспособность наступила с 19.12.2006 г. и продолжалась по 04.01.2007 г., т.е. 9 рабочих дней. Стаж работы более 8 лет -100%. Средний дневной заработок за предшествующие 12 месяцев составил 67737,95 / 229 = 295,80руб.. Максимальный размер дневного пособия (15000 / 21)*115% = 821,43руб. Рассчитанный среднедневной заработок меньше максимального размера дневного пособия, расчет производится по среднедневному заработку. Первые 2 рабочих дня оплачиваются за счет предприятия 2*295,80 = 591,60руб. Остальные рабочие дни оплачиваются за счет ФСС 7*295,80 = 2070,60руб. |
Листок нетрудоспособности от 19.12.2006 г. №ВЕ 1983227, расчет больничного листа (Приложение Ш, Щ) | Нет |
Подпись проверяющего
_________________
Проверка показала, что начисление премий обоснованно, производится на основании ходатайств руководителей подразделений и приказа в процентном отношении от основного заработка согласно Положения об оплате труда. В ряде случаев расчет компенсации за неиспользованный отпуск произведен бухгалтером не верно (число дней неиспользованного отпуска округлялось до целых чисел). При установленной продолжительности ежегодного отпуска в 28 календарных дней на каждый месяц рабочего года приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 / 12 месяцев). При определении количества календарных дней, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, округление их законодательством не предусмотрено. Т.о. нарушен порядок расчета дней неиспользованного отпуска.
Следующий
этап программы аудита – это проверка
обоснованности льгот и удержаний из заработной
платы.
Рабочий документ аудитора № 5
Задачи проверки: проверить обоснованность предоставления льгот по НДФЛ
Дата проведения проверки: 09.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
Ф.И.О. |
Льготы, предоставленные предприятием | Подтверждающие документы |
Льготы, которые должны быть предоставлены по НК РФ | Отклонение |
| Злобин В.П. | По НДФЛ
400 руб. на себя по 600 руб. на каждого из 4-х детей |
Заявление, справки о составе семьи, копия свидетельства о рождении ребенка (4 шт.), справка с места учебы (Приложение 21, 22, 23, 24, 25) | По НДФЛ
400 руб. на себя 600 руб. на каждого ребенка Итого: 400+2400=2800 руб. |
Нет |
Подпись проверяющего
_________________
Проверка, проведенная на выборочной основе, показала, что льготы по НДФЛ, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса РФ, предоставляются в полном объеме. Все предоставляемые работникам льготы подтверждаются оправдательными документами.
Далее проведем проверку правильности удержаний из заработной платы НДФЛ по лицевым счетам и соответствие удержанных сумм по исполнительным листам.
Задачи проверки: проверить удержания из заработной платы
Дата
проведения проверки: 10.02.2007 г.- 12.02.2007
г.
Результаты
выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника |
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, руб. | ||
| Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |
| Коновалова Е.В. | 879 руб. (Приложение 26) | За ноябрь месяц
2006 г. Коноваловой Е.В. начислена заработная
плата в сумме 6760,05 руб. (приложение26)
:
Налогооблагаемая база 6760,05 руб., льгот нет, т.к. достигнут предел в 20000 руб. на работника и 40000 руб. на ребенка с начала года. Сумма НДФЛ: 6760,05*13%=879 руб. |
нет |
| Корепанов Д.В. | 632
руб.
(Приложение |
За март месяц
2006 г. Корепанову Д.В. была начислена заработная
плата в сумме 5862,08 руб. Общая сумма дохода
с начала года составляет 17672,96 руб., поэтому
предоставляется льгота на себя 400руб.
и на ребенка 600руб.
Сумма налога составит: (5862,08 – 1000) * 13% = 632 руб. |
нет |
| АЛИМЕНТЫ, руб. | |||
| Мильчаков Г.М | 1042,34
руб.
(Приложение 28) |
За декабрь 2006
года начислено 4793,37руб.
НДФЛ составил: 4793,37*13%=624руб. (льгот нет). Сумма удержаний по алиментам будет равна: (4793,37-624)*25%=1042,34 руб. |
нет |
Подпись проверяющего
_________________
Выборочная проверка показала, что начисление и удержание НДФЛ соответствует Налоговому кодексу. Исполнительные листы регистрируются, находятся на контроле у бухгалтера по заработной плате, все удержания, предписанные в них, производятся своевременно.
Информация о работе Планирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда в отрасли птицеводства