Особенности формирования отчета о движении денежных средств в российской и международной практике

,

где CIFI - приток денежных средств от инвестиционной деятельности,

CIFF — приток денежных средств от финансовой деятельности.

3. Коэффициент финансового притока (FIR, англ. Financial Income Ratio)

.

Коэффициенты рентабельности денежных потоков оценивают способность компании создавать денежные потоки. Эти коэффициенты отображают величину денежного потока от основной деятельности, приходящейся на объем инвестированных денежных средств, определяют связи между компанией и инвесторами. Чем выше значение данных коэффициентов, тем лучше.

1. Коэффициент рентабельности активов по денежному потоку (CROA, англ. Coefficient of Return On Assets)

,

где TA - среднее значение всех активов.

2. Коэффициент рентабельности собственного капитала по денежному потоку (CROE, англ. Coefficient of Return On Equity)

где ТЕ - среднее значение собственного капитала.

Заключение

Большинство видов хозяйственных  операций организации в той или  иной форме связано с поступлением и выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого  решения руководства лежит использование  денежных средств. К числу таких  решений относится решение о  расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов  сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для  перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения.

Для осуществления своих  расходов организация должна обеспечивать адекватное поступление денежной массы  в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления  дивидендов на вложенный капитал, получение  временных заемных денежных средств. Таким образом, деятельность организации  является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрывать причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период.

В настоящее время отчет  о движении денежных средств приобретает  все большее значение для анализа  и финансового планирования. Для  предпринимателей этот отчет стал важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках, поскольку  позволяет оценить перспективы  изменения финансового положения  в будущем.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям  для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и  акционерам, которые на основании  этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о  ее доходах и способности фирмы  привлекать значительные суммы денежных средств.

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
3. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 18.09.2006г.)
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14 – ФЗ (ред. от 21.03.02)
5. Бородина В.В. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле: Учебное и практическое пособие. / В.В. Бородина. – М.: Кн. мир, 2003. – 405 с.
6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М.А. Вахрушина. – 5-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2006. – 576 с.
7. .
8. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К˚», 2005. – 724 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.
11. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 472 с.
12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с.
13. Экономический анализ: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.
14. Пласкова Н.С. Анализ денежных потоков в организации // Бухгалтерский учет. - № 10. – 2007. – С. 66-70
15. Сотникова Л.В. Отчет о движении денежных средств Приложение к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет. - № 2. – 2007. – С. 25-34