Отчет о движении денежных средств

Содержание 

Введение                                                                                                                   4            

Глава 1 Теоретические основы составления отчета о движении денежных средств                                                                                                                      6

1. Значение и структура отчета о движении денежных средств        6
2. Классификация денежных потоков и их отражение в отчете       10
3. Методы составления отчета о движении денежных средств      15                                 

Глава 2 Практические основы составления отчета о движении денежных средств                                                                                                                   20

 2.1 Движение денежных средств по текущей деятельности               20                                  

       2.2 Формирование денежных средств по инвестиционной деятельности                                                                                                          26

       2.3 Образование денежных средств от финансовой деятельности    31

Заключение                                                                                                            37

Список  используемой литературы                                                                       39

Приложения                                                                                                           41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях развития рыночной экономики  роль бухгалтерского учета заключается в формировании максимально достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации, а отчетность выступает средством коммуникации в рамках национальных и международных рынков. В связи с этим во многих странах усилилось внимание к проблеме унификации бухгалтерского учета, поскольку развитие бизнеса требует единых подходов в понимании показателей, формируемых в системе бухгалтерского учета и отражаемых в финансовой отчетности.

     Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Поэтому отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

     Предметом исследования данной курсовой работы является отчет о движении денежных средств.

     Актуальность  темы связана с ролью отчета  о движении денежных средств в составе отчетности, так как организации для принятия финансовых решений необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Ни один из отчетов (баланс, отчет о прибылях и убытках) не дает такой информации. Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел.

     Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление  и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.      Данный отчет дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

    Целью курсовой работы является получение теоретических и практических  знаний по составлению отчета о движении денежных средств.

    Исходя  из поставленной цели, выдвигаю следующие  задачи:

• исследовать значение и структуру отчета;
• рассмотреть классификацию денежных потоков;
• раскрыть методы составления отчета о движении денежных средств;
• проанализировать каждый из разделов отчета и строки содержащиеся в  нём с примерами;
• заполнить отчет о движении денежных средств и предоставить его в качестве приложения к курсовой работе.

    Информационной базой являются нормативно-правовые документы, регулирующие содержание и структуру отчета о движении денежных средств, монографии и статьи ученых экономистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1 Теоретические основы составления отчета о движении денежных средств

1. Значение и структура отчета о движении денежных средств

     Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения  доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

     В отчете представляются данные о составе  и структуре денежных средств  на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

     Согласно  ПБУ 23/2010 “Отчет о движении денежных средств” с отчетности за 2011г. все  предприятия обязаны представлять данный отчет. На момент написания данной курсовой ПБУ 23/2010 не утверждено и является проектом.

     Отчет о движении денежных средств представляется в бухгалтерской отчетности в  составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках.

     Отчет отражает движение средств не только в целом по организации, но и по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     Текущая – деятельность организации, направленная на извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

     Инвестиционная  – деятельность, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением  основных средств, земельных участков, зданий и недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других необоротных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Финансовая - деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.д. Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и нетто-потока денежных средств от всех видов деятельности за период.

     Структура отчета о движении денежных средств  выглядит следующим образом:

     Движение денежных  средств по текущей деятельности

     (Перечень  отдельных денежных потоков)

     Результат движения денежных средств от текущей  деятельности

     Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности

     (Перечень  отдельных денежных потоков)

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности

     Движение денежных  средств от финансовой деятельности

     (Перечень  отдельных денежных потоков)

     Результат движения денежных средств от финансовой деятельности

     Результат движения денежных средств за отчетный период

     Остаток денежных средств на начало отчетного периода

     Остаток денежных средств на конец отчетного  периода

     Данный  отчет является очень полезным для  финансового анализа деятельности предприятия, поскольку на его основе можно определить:

     – способность компании получать денежные средства от основных операций. На основе данного отчета видно, какая часть выручки поступает в компанию в форме денежных средств, что очень важно при условии, если часть дебиторской задолженности гасится путем зачета взаимных требований или перечисление клиентами денежных средств за оказанные услуги;

     – эффект от управленческих финансовых решений. Принятие любого управленческого решения отражается на финансовых потоках компании – например ведет к сокращению / росту затрат, изменению потока доходов и т. д.

     – платежеспособность компании и сальдо денежного потока по периодам. Информация, представленная в отчете о движении денежных средств, незаменима для этих целей. Отчет о движении денежных средств, составленный по МСФО, аналитики часто используют для определения свободного денежного потока, который является одним из наиболее важных показателей, используемых при оценке стоимости компании.

     – влияние учетной политики компании на качество доходов. В учетной политике компании по МСФО описываются все правила, придерживаясь которых компания формирует финансовую отчетность по международным стандартам.

     – обоснованность применения допущения о непрерывности деятельности компании. Одним из принципов ведения учета по МСФО выступает непрерывность деятельности компании. То есть, хозяйственные операции следует отражать в отчетности исходя из предположения, что компания продолжит свою деятельность в обозримом будущем.

    – способность компании финансировать рост за счет внутренних источников. Информация о динамике денежных поступлений из внутренних источников (поступления от покупателей, поступления от продажи оборудования) и внешних источников (кредиты и займы, дополнительные средства акционеров) представлена в отчете о движении денежных средств.

    При определении стратегии развития бизнеса и составления бюджетов важно определить потребность в денежных средствах на будущие плановые периоды и источники финансирования данной потребности – эту информацию можно также получить из данного отчета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Классификация денежных потоков и их отражение в отчете

             Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств в зависимости от характера операций с подразделением на текущие, инвестиционные и финансовые денежные потоки.

       Денежные  потоки классифицируются как текущие, исходя из того, что они являются основным показателем уровня обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, подержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе текущих денежных потоков в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности, используется для прогнозирования будущих текущих денежных потоков. Текущие денежные потоки, как правило, являются результатом операций, формирующих прибыль (убыток) организации от продаж.

       Примерами текущих денежных потоков являются: