Отчет о движении денежных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ  В Г. ЛИПЕЦКЕ

Курсовая  работа

по бухгалтерской (финансовой) отчетности

на тему:

Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Липецк, 2010 г.

     Содержание

Введение

1. Назначение  отчета о движении денежных  средств 

1.2 Движение денежных  средств по текущей деятельности 

1.3 Движение денежных  средств по инвестиционной деятельности

1.4 Движение денежных  средств по финансовой деятельности

1.5 Итоговые показатели  формы №4

2. Методика представления  потоков денежных средств от  текущей деятельности

2.1 Прямой метод

2.2 Косвенный  метод

Заключение

Список используемой литературы

Решение сквозной задачи

     Введение

     Бухгалтерская отчетность – единая система учтенных данных об имуществе, обязательствах, а также о результатах хозяйственной  деятельности, составляемых на основании  бухгалтерского учета по установленным  формам. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим  этапом учетной работы. Бухгалтерская  отчетность – основной источник информации о деятельности организации, так  как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономическую  информацию о совершенных хозяйственных  операциях и результатах хозяйственной  деятельности.

     Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств, а также отражение механизма  его составления и представления.

     1. Назначение отчета о движении  денежных средств

     Отчет о движении денежных средств (форма  № 4) должен раскрывать информацию о  денежных потоках организации, характеризующую  источники поступления денежных средств и направления их расходования. Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией  о денежных потоках, имеют возможность  более обоснованно подойти к  разработке политики распределения  и использования прибыли. Кредиторы  могут составить заключение о  достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для  погашения обязательств.

     Субъекты  малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также  некоммерческие организации имеют  право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности. Это право  предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они  не осуществляли в отчетном периоде  предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

     В форме N 4 отражаются данные о фактическом  поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и  кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

     В России организации составляют отчет  о движении денежных средств по форме  № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система  показателей отчетности организации  позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

     Основные  понятия, используемы при составлении  отчета о движении денежных средств:

     Денежные  средства — включают деньги в кассе  и те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или  иных средствах, которыми организация  не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к  отчету с тем, чтобы обеспечить связь  данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации.

     При составлении данного отчета к  денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные  и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную  сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько  для получения инвестиционного  дохода, либо контроль над деятельностью  предприятия - объекта инвестиций, сколько  для обеспечения исполнения краткосрочных  обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев  с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся  к денежным эквивалентам, за исключением  тех случаев, когда они по своей  сути идентичны денежным средствам.

     Иногда  эквиваленты денежных средств ошибочно приравнивают к статье Бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения». Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым  отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету.

     Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами  на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы  помочь пользователям в определении  способности компании выплачивать  дивиденды из операционных потоков  денежных средств, выплачиваемые дивиденды  могут классифицироваться как компонент  денежных потоков от текущей деятельности.

     Чистые  денежные средства — нетто-результат  изменения денежных средств (представляет собой разность поступлений и  платежей по видам деятельности и  в целом за период).

     Текущая деятельность — основная деятельность организации, направленная на получение  дохода (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и  др.), а также иная деятельность, которая  не относится к инвестиционной и  финансовой деятельности.

     Инвестиционная  деятельность — деятельность, связанная  с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией  долгосрочных (внеоборотных) активов (приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.). К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).

     Финансовая  деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

     Если  организации получали и расходовали  какие-либо денежные средства в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и  т.п.), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" или по строкам "Прочие доходы", "На прочие расходы".

     Каждая  группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается  итоговой строкой "Чистые денежные средства...". Показатель этой строки рассчитывается как разность между  суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств  и суммой, направленной для осуществления  этой деятельности.

     Отличие формы N 4 "Отчет о движении денежных средств" от формы N 2 "Отчет о  прибылях и убытках" состоит в  том, что в форме №4 нужно указывать  все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), - вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

     Кроме того, нужно учитывать следующие  особенности:

     - движение денежных средств между  кассой и расчетными счетами,  перевод денежных средств с  расчетного счета на депозитный  счет и наоборот в форме N 4 не отражаются;

     - суммы по субсчету "Денежные  документы" счета 50 в форме  N 4 не учитываются;

     - информация о движении денежных  средств организации представляется  в валюте Российской Федерации;

     - денежные средства в иностранной  валюте (за исключением сумм полученных  и выданных в валюте авансов,  предоплаты и задатков) отражаются  в форме N 4 в пересчете в  рубли по курсу Банка России  на отчетную дату;

     - движение валюты между рублевым  и валютным счетом при продаже/покупке  валюты в форме N 4 не отражается;

     - не учитываются при составлении  формы N 4 курсовые разницы, возникающие  при переоценке иностранной валюты  на последнюю дату предыдущих  отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

1.2 Движение  денежных средств по текущей  деятельности

     В этом разделе отражается поступление  и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.

     Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков":

     По  этой строке показываются суммы денежных средств, поступившие от продажи  продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей  деятельностью организации, также  включается в показатель по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

     Сформировать  показатель этой строки можно по дебетовым  оборотам счетов учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции  со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами". При этом следует выбирать суммы, связанные с оплатой продукции (товаров, работ, услуг, материалов, сырья). Налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, уплаченные покупателями, из этих сумм вычитать не нужно.

     Если  операции с ценными бумагами являются основным видом деятельности организации, то в строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражаются денежные средства, полученные по этим операциям. Это могут быть суммы  оплаты от покупателей ценных бумаг, полученные купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.

     Если  основным видом деятельности организации  является передача имущества в аренду (лизинг), в этой строке отражаются суммы  полученных арендных платежей.

     Если  покупатели (заказчики) производили  оплату в иностранной валюте, полученные суммы (кроме авансов и предоплаты) при составлении формы N 4 пересчитываются  в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

     Если  организация занимается разными  видами деятельности (производит и  реализует собственную продукцию  и покупные товары, оказывает разные виды услуг и т.п.) и считает  целесообразным отдельно отразить денежные средства, полученные по разным видам  деятельности, в форму N 4 следует  добавить дополнительные строки для  расшифровки.

     Строка "Прочие доходы":

     В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Это могут быть:

     - полученные организацией штрафы, пени и неустойки за нарушение  условий договоров;

     - денежные средства, возвращенные  в кассу подотчетным лицом;

     - возвращенные займы, которые организация  выдавала своим сотрудникам;