Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 17:06, курсовая работа
Целью данной курсовой является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств» в России и международной практике.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств»
1.1. Назначение «Отчета о движении денежных средств»
1.2. Российская практика составления «Отчета о движении денежных средств»
«Отчет о движении денежных средств» в международной практике
Глава 2. Методы представления от текущей деятельности
2.1. Прямой метод
2.1.1. Раздел 1
2.1.2. Раздел 2
2.1.3. Раздел 3
Косвенный метод
Порядок составления «Отчета о движении денежных средств»
Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты
Глава 3. Порядок заполнения формы №4 на примере ООО «Ника»
Заключение
Список использованной литературы
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ
ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ
ЭКОНОМИКИ И ПРАВА
Экономический
факультет
ПО
ДИСЦИПЛИНЕ: «Бухгалтерская
финансовая отчетность»
ТЕМА:
«Отчет
о движении денежных
средств»
по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Выполнила: студентка 3 курса
Васильева Ольга Алексеевна
Зачетная книжка студента 218-2007
Проверила: Пузаненкова
Лариса Петровна
Смоленск
2010 г.
Содержание
Введение ……………………………………………………… 3-5
Глава 1. Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств» …………………………………………. 6-37
1.1. Назначение «Отчета о движении денежных средств» ……6-10
1.2. Российская практика составления «Отчета о движении
денежных средств» ……………………………………………. 11-14
Глава 2. Методы представления от текущей деятельности..18-37
2.1. Прямой метод …………………………………………………… 18-27
2.1.1. Раздел 1 …………………………………………………………. 19-21
2.1.2. Раздел 2 ………………………………………………………… 22-23
2.1.3. Раздел 3 ………………………………………………………… 24-27
Глава 3. Порядок заполнения формы №4 на примере ООО «Ника» …………………………………………………………. 38-43
Заключение ……………………………………………………. 44-45
Список
использованной литературы
………………………… 46
Введение
Современное состояние рыночной конъюнктуры предъявляет жесткие требования к качеству информации, используемой в целях управления, то есть понятность, уместность, существенность, надежность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.
На сегодняшний день наблюдается внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих деятельность бухгалтерского учета с целью максимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.
Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит как от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.), так и от умения ими разумно распорядиться.
Денежные
средства как главный объект учета
и анализа бухгалтерской
Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец отчетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за определенный период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Целью данной курсовой является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств» в России и международной практике.
Задача курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть целевое назначение отчета о движении денежных средств и методику составления этой формы.
Отчет
о движении денежных средств, кроме
того, содержит информацию, которая может
быть полезна при оценке финансовой гибкости
фирмы. Финансовая гибкость – это способность
фирмы генерировать значительные суммы
денежных средств, чтобы своевременно
реагировать на неожиданно возникающие
потребности и возможности. Информация
о движении денежных средств за прошлые
периоды, особенно о движении денежных
средств от основной деятельности, помогает
оценить финансовую гибкость. Оценка способности
фирмы пережить, например, неожиданное
падение спроса может включать в себя
анализ движения денежных средств от основной
деятельности за прошлые периоды. Чем
значительнее потоки денежных средств,
тем выше окажется способность фирмы выдержать
неблагоприятные изменения экономических
условий.
Глава 1.Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств»
1.Назначение
«Отчета о движении
денежных средств»
Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» является составной частью бухгалтерской отчетности, в которой должны быть полностью раскрыты сведения о потоках денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств должен содержать данные о движении денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности расшифровываются по разным составляющим поступления и выбытия по отдельности для каждого вида деятельности.
Каждый финансовый отчет имеет свою специфику представления информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств", который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 года и заменил предыдущий МСФО №7 "Отчет об изменении финансового положения".
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Собственники,
имея информацию о денежных потоках,
имеют возможность более
Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.
Цель составления отчета о движении денежных средств состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.
Рассматривая отчет о движении денежных средств необходимо раскрыть такие понятия, как:
Любое
приобретение сопровождается соответствующим
платежом, так же как и любая
продажа сопровождается поступлением
денег. Возникновение или погашение
задолженности также
Показатель денежных потоков используется, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости предприятия (внутренних источников финансирования), а с другой – как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия.
В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").
МСФО
№7 требует, чтобы денежные потоки
были классифицированы по трем
видам деятельности (таблица 1), в соответствии
с этим требованием, отчет о движении денежных
средств состоит из трех разделов.
Таблица 1
Классификация
видов деятельности
в соответствии с МСФО 7
Виды деятельности и их характеристики | ||
Финансовая деятельность | Операционная деятельность | Инвестиционная деятельность |
1 | 2 | 3 |
–
деятельность, приводящая к изменениям
в собственном и заемном капитале организации
в результате привлечения финансовых
средств:
(+) Эмиссия акции
или других долговых (+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных и проч. краткосрочного и долгосрочного характера (-) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции (-) Денежные погашения
заимствований, произведенных |
- деятельность
организации, преследующая Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для: - погашения кредитов; -поддержании производственных мощностей; - выплаты дивидендов; - новых инвестиций Используется для прогнозирования будущих денежных потоков, окупаемости затрат инвестиционного характера |
- деятельность
связанная с приобретением ( |