Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 17:06, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств» в России и международной практике.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств»
1.1. Назначение «Отчета о движении денежных средств»
1.2. Российская практика составления «Отчета о движении денежных средств»
«Отчет о движении денежных средств» в международной практике
Глава 2. Методы представления от текущей деятельности
2.1. Прямой метод
2.1.1. Раздел 1
2.1.2. Раздел 2
2.1.3. Раздел 3
Косвенный метод
Порядок составления «Отчета о движении денежных средств»
Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты
Глава 3. Порядок заполнения формы №4 на примере ООО «Ника»
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по отчету.doc

— 294.00 Кб (Скачать файл)

     Данные  о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более  информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при  оценке способности организации  обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,

     Недостатком прямого метода является то, что  он является трудоемким и не раскрывает взаимосвязь полученного финансового  результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

      Состав  статей разделов отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО №7 определяется компанией  самостоятельно.

2.1.1. Раздел 1

 

    В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации (таблица 2).

    Состояние финансов – один из важных моментов анализа движения денежных средств – получение ответа на вопрос, способна ли текущая операционная деятельность генерировать денежные средства.

    Определяется  это путем расчета чистого  денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или еще проще: остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода.

    Если  в результате вычислений получается цифра со знаком "+", то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком "-", то этот поток отрицательный.

    Однако  даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного  благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если нет "минусов", значит, все благополучно.

    Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№1)  за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 01 января.

    Таблица №2

      Статьи  показателей отчета о движении денежных средств 

Наименование  показателя Дебет Кредит
1 2 3
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

Отражается  общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета от покупателей  и заказчиков, в  качестве выручки  от реализации.

1 2 3
денежные  поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг,

а также в виде авансов  от покупателей и  заказчиков; поступления  от аренды (если аренда вид деятельности).

50, 51, 52 62,

76

Строка  050 «Прочие доходы»
включая возврат средств от поставщиков 51, 50,52 60
из  бюджета  51, 50 69
от  подотчетных лиц 50 71
поступления от страховых компаний 50, 51,52 76
займы, ранее выданные сотрудникам  50 73
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков 51 69
Строка 150 … 190 Денежные средства, направленные:

Показываются  средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках, т. е. означают уменьшение, отток денежных средств.

Строка 150

 на оплату  приобретенных товаров, работ,  услуг, сырья и иных оборотных  активов 

60,76 50,51,52,55
Строка 160

на оплату труда

70 50,51
Строка 170

на выплату  дивидендов, процентов

75,67,76,66 50,51
Строка 180

на расчеты  по налогам и сборам

(включая  штрафы и санкции за нарушение  налогового законодательства)

68 51
Строка 181

на расчеты  с внебюджетными фондами

69 51
Строка 190

на прочие расходы:

  • займы предоставленные работникам
  • суммы выданные под отчет
  • расходы по организации услуг банка
 
73

71

91

 
 
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности

       Чистые  денежные средства от текущей деятельности это разница между  поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее, т.е. строка 200=020+050-150-…-190. Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.

 

       Одним из условий, позволяющих отнести  те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения  в инвестиционную или финансовую деятельность. 
 
 

2.1.2. Раздел 2

     Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей Баланса "необоротные активы" и "текущие финансовые инвестиции". Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет необоротных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей. 

Таблица №3

      Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности  

Наименование  показателя № строки

(код)

Дебет Кредит
1 2 3 4
Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 50,51,52 62,76
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

(акций,  облигаций, финансовых  векселей, приобретенных  на срок  более  12 месяцев)

220 50,51,52 62,76
Полученные  дивиденды

 

230 50 91
Полученные проценты

(в  т.ч. начисления  банка на остаток  денежных средств)

240 91 50,51
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250 50,51 58
Приобретение  дочерних организаций 280 58 51
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 60,76 50,51,52
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений

 ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей… и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования)

300 68 50,51
Займы, предоставленные другим организациям 310 58 50
  Строка 340 Чистые  денежные средства  от инвестиционной  деятельности

Показывается  разница между  поступившими и выбывшими  денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310

 

  

     
 

2.1.3. Раздел 3

 

Раздел 3 «Движение денежных средств от финансовой деятельности»

   В международной  практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

   Изменения собственного капитала, рассматриваемые  в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

    "Движение  средств в результате финансовой  деятельности" определяется на  основании изменения по разделу  баланса "Собственный капитал", статей "обеспечение предстоящих платежей", "долгосрочные обязательства", "текущие обязательства".

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

– денежные поступления  от выпуска акций и других долевых  инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

– поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

– целевые финансирование и поступления;

– перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

- средства, направленные  на выкуп собственных акций.

    При учете движения денежных средств  от финансовой деятельности следует  обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция носит инвестиционный характер, для другой финансовый.

      Таблица №4

   Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности.

   
Наименование  показателя № строки

(код)

Дебет Кредит
1 2 3 4
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

(заполняется  организациями, осуществляющими  эмиссию акций)

350 50 75
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных  другими организациями 360 50,51 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 66,67 51,52,50
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 76 50,51,52
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(нетто-результат  поступлений и  расходов), Строка 410=350+360-390-400

 
 

     Сведения  о движении денежных средств организации  представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

     При этом нужно руководствоваться требованием  МСФО №21 "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому.

     Деятельность  по покупке и продаже иностранной  валюты относится к текущей, однако в отчете не выделено специальных строк  для отражения наличия и движения иностранной валюты.

     Следует обратить внимание на то, что курс иностранной  валюты к рублю на дату составления  отчета может отличаться от того курса, что был, когда валюту покупали или продавали, в связи с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце отчета по строке 440.

      Таблица №5

      Заключительная  часть отчета о  движении денежных средств  результирующие статьи отчета. 

Наименование  показателя № строки

(код)

1 2
Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов

(складываются  показатели величины  чистых денежных  средств от текущей,  инвестиционной и  финансовой деятельности, если же какой-либо  из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается,  в результате получают чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов.), т.е. Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410

420
Остаток денежных средств  на конец отчетного  периода

(результат  по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы»и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55), Строка 430=+(-)010+(-)420.

430
1 2
Величина  влияния изменений  курса иностранной  валюты по отношению  к рублю.

(В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока) 

 

440

Информация о работе Отчет о движении денежных средств