Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2010 в 20:12, Не определен
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Содержание
Глава 1 Теоретическая часть работы
Введение
1. Отчет о движении денежных средств
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств
1.2 Структура отчета о движении денежных средств
1.3 Форма Отчета о движении денежных средств
2. Методы составления отчета о движении денежных средств
2.1 Составление отчета прямым методом
2.2 Составление отчета косвенным методом
2.3 Примеры составления отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами
3. Сравнительный анализ применения РСБУ и МСФО
Заключение
Приложения к теоретической части работы
Глава 2 Ответы на тестовые вопросы
Глава 3 Практическая часть
Список литературы
Введение
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
1. Отчет о движении денежных средств
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств
Предприятию
для ведения хозяйственной
Заполнение бухгалтерского баланса производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"
Отчет о движении денежных средств, известный иначе как кэш-фло, дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. И если балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени, а именно на конец учетного периода, то отчет о движении денежных средств конкретизирует изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой, в то время как отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Помимо
этого отчет о движении денежных
средств содержит информацию, которая
бывает полезна при оценке финансовой
гибкости фирмы. Финансовая гибкость -
это способность фирмы генерировать значительные
суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно
реагировать на неожиданно возникающие
потребности и возможности. Информация
о движении денежных средств за прошлые
периоды, особенно о движении денежных
средств от основной деятельности, помогает
оценить финансовую гибкость. Оценка способности
фирмы пережить, например, неожиданное
падение спроса может включать в себя
анализ движения денежных средств от основной
деятельности за прошлые периоды. Чем
значительнее потоки денежных средств,
тем выше окажется способность фирмы выдержать
неблагоприятные изменения экономических
условий.
1.2 Структура отчета о движении денежных средств
По правилам, предусмотренным российскими нормативными актами, отчет о движении денежных средств содержит сведения о денежных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
1) Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании.
2) Инвестиционная
деятельность - расходы на ресурсы,
предназначенные для
3) Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании
Некоторые
инвесторы и кредиторы считают
отчет о движении денежных средств
полезным при оценке "качества"
доходов фирмы. Определение доходов
при учете по методу начислений требует
множества бухгалтерских
1.3
Форма Отчета о движении
Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств.
Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).
В
случае, если организацией в соответствующих
разделах, принятой формы отчета о движении
денежных средств, не будут выделены обособленно
данные о суммах денежных средств, сданных
организацией в кредитную организацию
или полученных в кассу организации из
кредитной организации, то эти данные
должны быть приведены в отчете о движении
денежных средств справочно.
2. Методы составления отчета о движении денежных средств
2.1
Составление отчета прямым
Прямой
метод утвержден к применению
российскими организациями
- из учетных записей компании;
-
путем корректировки продаж, себестоимости
продаж (доходов в виде процентов
и аналогичных доходов и
В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.
Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№1) за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января. В приложении № 1 описаны статьи показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
В разделе 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей (таблица 2, приложение №2).
В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства»,текущие обязательства". Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
– денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;