Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2010 в 20:12, Не определен

Описание работы

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.

Скачать архив (71.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курс.doc

— 286.50 Кб (Скачать файл)

     Каким бы методом не составлялся отчет  о движении денежных средств за период , он показывает источники денежных средств , полученных компанией , и направления  их использования . Данный отчет является очень полезным для финансового анализа деятельности предприятия, поскольку на его основании возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит приводит к:

  • улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
  • росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
  • улучшению управления долговыми обязательствами;
  • возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
  • большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
  • созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
  • возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

 

    Приложение  № 1

     Таблица 1

     Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

 Наименование показателя Дебет Кредит
1 2 3
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

Отражается  общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета  от покупателей и заказчиков, в  качестве выручки от реализации.

денежные  поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей  и заказчиков; поступления от аренды (если аренда вид деятельности). 50, 51, 52 62,

76

Строка 050 «Прочие доходы»
включая возврат средств от поставщиков 51, 50,52 60
из  бюджета  51, 50 69
от  подотчетных лиц 50 71
поступления от страховых компаний 50, 51,52 76
займы, ранее выданные сотрудникам  50 73
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков 51 69
Строка 150 … 190 «Денежные средства, направленные»

Показываются  средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и  продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в  круглых скобках (означают уменьшение отток денежных средств)

Строка 150

 на  оплату приобретенных товаров,  работ, услуг, сырья и иных  оборотных активов 

 60,76 50,51,52,55
Строка 160

на оплату труда

 70 50,51
Строка 170

на выплату  дивидендов, процентов

 75,67,76,66 50,51
Строка 180

на расчеты  по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение  налогового законодательства)

 68 51
Строка 181

на расчеты  с внебюджетными фондами

 69 51
Строка 190

на прочие расходы:

- займы, предоставленные работникам

- суммы, выданные под отчет

- расходы по организации услуг банка

  
73

71

91

  
 
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей  деятельности

Чистые  денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями  от текущей деятельности и расходами  на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.

     Приложение  №2

     Таблица 2

     Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование  показателя № строки

(код)

 Дебет Кредит
1 2 3 4
Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов 210 50,51,52 62,76
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок  более 12 месяцев) 220 50,51,52 62,76
Полученные  дивиденды 230 50 91
Полученные  проценты (в т.ч. начисления банка  на остаток денежных средств) 240 91 50,51
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250 50,51 58
Приобретение  дочерних организаций 280 58 51
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 60,76 50,51,52
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением  облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности  по договорам уступки права требования) 300 68 50,51
Займы, предоставленные другим организациям 310 58 50
  Строка 340 Чистые денежные средства  от инвестиционной деятельности

Показывается  разница между поступившими и  выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат  от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310

 

 

      Приложение №3

     Таблица 3

     Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование  показателя № строки (код) Дебет Кредит
1 2 3 4
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) 350 50 75
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных  другими организациями 360 50,51 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 66,67 51,52,50
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 76 50,51,52
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(нетто-результат  поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400

 

     Приложение  №4

     Таблица 4

     Заключительная  часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.

 
Наименование  показателя		 № строки

(код)

1 2
Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов

складываются  показатели величины  чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное  значение, то он отнимается,  в результате получают чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410

 420
Остаток денежных средств  на конец отчетного  периода

результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса  на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы» и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55

Строка 430=+(-)010+(-)420

 430
Величина  влияния изменений  курса иностранной  валюты по отношению  к рублю.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока

 440
 

     Приложение  №5

     Таблица 5

     Отчет о движении денежных средств (косвенный  метод)

Показатели  отчета Код строки Сумма

+,-

1 2 3
  1. Движение денежных средств от текущей деятельности
Чистая  прибыль по отчету о прибылях и  убытках 010 +,-
Начисленная в течении периода амортизация 020 +
Прибыль (убыток) от продажи инвестиций 030 +,-
ИТОГО рабочий капитал от операций (стр.010+стр020±стр030) 040 =
Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности 050 -,+
Увеличение (уменьшение) авансов выданных 060 -,+
Увеличение (уменьшение) запасов и затрат 070 -,+
Увеличение (уменьшение) прочих оборотных активов, кроме краткосрочных финансовых вложений 080 -,+
Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности 090 +,-
Увеличение (уменьшение) авансов полученных 100 +,-
Увеличение (уменьшение) прочих непроцентных текущих  активов 110 +,-
ИТОГО по текущей деятельности (стр040±(стр050+стр110)) 190  
  1. Инвестиционная  деятельность
Выручка от продажи инвестиционных (финансовых) активов 210 +
Приобретение  инвестиционных (финансовых) активов 220 -
ИТОГО движение денежных средств по инвестиционной деятельности (стр210-стр220) 290 =
  1. Финансовая деятельность
Выпуск  новых акций либо другие способы увеличения собственного капитала, за исключением использования чистой прибыли 310 +
Выплата дивидендов и другие способы распределения  чистой прибыли 320 -
Увеличение (уменьшение) основной суммы долгосрочных кредитов (займов) 330 +,-
Увеличение (уменьшение) основной суммы краткосрочных  кредитов (займов) 340 +,-
Прочие  финансовые вложения 350 +,-
ИТОГО движение денежных средств по финансовой деятельности (стр310-стр320±(стр330+стр350)) 390  
ВСЕГО чистое изменение денежных средств (стр190+стр290+стр390)    
Проверка  правильности расчета
Остаток денежных средств на начало периода 410  
Остаток денежных средств на конец периода 420  
Чистое  изменение денежных средств (стр420-стр410) 490  
 

Практическая  часть

Ответы  на тестовые задания:

вопрос  – №1 ответ – б;

вопрос  – №2 ответ – б;

вопрос  – №3 ответ – б;

вопрос  – №4 ответ – б;

вопрос  – №5 ответ – а;

вопрос  – №6 ответ – б;

вопрос  – №7 ответ – в;

вопрос  – №8 ответ – б;

вопрос  – №9 ответ – а;

вопрос  – №10 ответ – в;

вопрос  – №11 ответ – б;

вопрос  – №12 ответ – б;

вопрос  – №13 ответ – в;

вопрос  – №14 ответ – а;

вопрос  – №15 ответ – в;

вопрос  – №16 ответ – б;

вопрос  – №17 ответ – в;

вопрос  – №18 ответ – г;

вопрос  – №19 ответ – г;

вопрос  – №20 ответ – в;

вопрос  – №21 ответ – б

вопрос  – №22 ответ – в;

вопрос  – №23 ответ – б;

вопрос  – №24 ответ – а;

вопрос  – №25 ответ – а;

вопрос  – №26 ответ – в;

вопрос  – №27 ответ – а;

вопрос  – №28 ответ – б;

вопрос  – №29 ответ – а;

вопрос  – №30 ответ – б;

вопрос  – №31 ответ – а;

вопрос  – №32 ответ – в;

вопрос  – №33 ответ – а;

вопрос  – №34 ответ – б;

вопрос  – №35 ответ – а 

Задание №3

Бухгалтерские проводки по операциям за декабрь 2003 года:

Содержание  операции Сумма, руб. Корреспонденция
дебет кредит
1. Акцептованы  счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: 240 000  
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы  по фактической себестоимости заготовления 200 000 10 60
б) налог  на добавленную стоимость 40 000 19 60
2. Передано  в монтаж оборудования для строящегося цеха 150 000 08 07
3. Акцептован  счет подрядной организации за  выполненные строительно-монтажные  работы по возведению здания  цеха (включая НДС) 200 000 20 60
4. Списано  морально устаревшее оборудование:  
 		  
 		  
 
 
а) первоначальная стоимость		  
100 000		  
01.1 		 
01
б) сумма  начисленного износа на дату списания  
97 500		  
02		  
01.1
в) стоимость  оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования  
 
 
1 500		  
 
 
10		  
 
 
91.1
г) финансовый результат от списания оборудования  
2 500		  
91.2		  
01.1
5.Акцептован  счет специализированной монтажной  организации за принятые по  акту работы по монтажу производственного  оборудования:  
 
 
60 000		    
а) стоимость  оказанных услуг по монтажу оборудования  
50 000		  
20		  
60
б) налог  на добавленную стоимость 10 000 19 60
6. Приняты  в эксплуатацию законченные объекты  основных средств:  
1 000 000		  
01		  
08
а) здание цеха

б) производственное оборудование

 800 000

200 000

 01.1

01.2

 08

08

7. Отпущены  со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):  
 
220 000		  
 
 		  
а) на изготовление продукции в основном производстве  
160 000		  
20		  
10
б) на ремонт основных средств, содержание и  эксплуатацию оборудования и хозяйственные  нужды цехов  
 
35 000		  
 
25		  
 
10
в) на ремонт и обслуживание основных средств  общехозяйственного назначения  
20 000		  
26		  
10
г) на упаковку продаваемой продукции 5 000 43 10
8. Начисленная  амортизация (износ) основных  средств:  
137 500		  
 		  
а) производственного  оборудования, здания и инвентаря цехов  
122 500		  
25		  
02
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения  
15 000		  
26		  
02
9. Начислена  амортизация по нематериальным  активам, используемым на общепроизводственные  нужды  
 
147 500		  
 
25		  
 
05
10. Акцептованы  счета поставщиков и сторонних организаций  
132 000		    
а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом  
 
75 000		  
 
25		  
 
60
б)  за текущий ремонт здания офиса 12 500 26 60
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения  
 
15 000		  
 
26		  
 
60
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации  

7 500

  
26		  
60
д) НДС  по ремонтным работам и потребленным услугам  
22 000		  
19		  
60
11. Получены  с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты зарплаты, командировочных, хоз.расчетов, материальной помощи  
 
 
152 500		  
 
 
50		  
 
 
51
12. Выплачены  из кассы организации: 133 750    
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2003  
 
127 500		  
 
70		  
 
50
б) под  отчет на командировочные и хозяйственные  расходы  
6 250		  
71		  
50
13. Поступили  деньги на расчетный счет организации:  
1 055 000		    
а) от покупателей за проданную продукцию  
1 050 000		  
51		  
62.1
б) в  погашение дебиторской задолженности (прочей)  
5 000		  
51		  
76
14. Оплачены  с расчетного счета организации: 724 475    
а) счета  от поставщиков и подрядчиков  за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.  
 
638 000		  
 
60		  
 
51
б) налог  на доходы физических лиц 21 300 68 51
в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального  страхования, фонд обязательного страхования (ЕСН)  
 
63 650		  
 
69		  
 
51
г) алименты, удержанные по исполнительным листам  
1 525		  
76		  
51
15. Начислены  заработная плата, пособия и  другие выплаты персоналу организации за декабрь 2003 года:  
 
117 500		    
а) рабочим  основного производственного цеха за изготовление продукции  
112 500		  
20		  
70
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами  
40 000		  
25		  
70
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений  
 
 
20 000		  
 
 
26		  
 
 
70
г) пособие  по временной нетрудоспособности  
5 000		  
69		  
70
16. Из  начисленной заработной платы  и других выплат произведены  удержания: 24 600    
а) налог на доходы физических лиц 21 300 70 68
б) по исполнительным листам (алименты) 3 300 70 76
17. Произведены  (начислены) обязательные отчисления  ЕСН:  
67 760		    
а) за изготовление продукции в основном производстве  
43 312		  
20		  
69
б) за обслуживание и управление цехами 15 400 25 69
в) за управление организациями и обслуживание подразделений  
9 048		  
26		  
69
18. Сумма  налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, принятым  работам, уплаченная поставщикам  и подрядчикам, подлежит зачету  по расчету с бюджетом  
 
 
 
72 000		  
 
 
 
68		  
 
 
 
19
19. Отражены  расходы на служебные командировки  по утвержденным авансовым отчетам  
 
5 250		  
 
26		  
 
71
20. Списаны  накладные расходы для включения  в себестоимость продукции:      
а) общепроизводственные расходы цехов 435400 20 25
б) общехозяйственные  расходы организации  
104298		  
20		  
26
21. Оприходована  готовая продукция по фактической  себестоимости (остатки незавершенного  производства 100 355)  
 
767705		  
 
43		  
 
20
22. Отгружена  готовая продукция покупателям  в соответствии с договорами:  
2 055 400		    
а) по фактической производственной себестоимости  
835 000		  
90.2		  
43
б) по продажной стоимости, указанной  в расчетных документах  
1 220 400		  
62		  
90.1
23. Начислен  резерв по сомнительным долгам  
15 000		  
91.2		  
63
24. Списаны  расходы, относящиеся к проданной продукции  
5 000		  
90.2		  
43
25. Определен  и списан финансовый результат  от продажи  
380 400		  
90.9		  
99
26. Начислен  налог на прибыль за декабрь 62 811 99 68
27. Депонирована  невыданная зарплата 25 000 70 70.1
28. Внесена  из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита  
 
18 750		  
 
51		  
 
50
29. Списана  чистая прибыль отчетного года  
664 089		  
99		  
84

Информация о работе Отчет о движении денежных средств