Отчет о движени денежных средств МСФО7

     Введение  

     1. Управление движением финансовых  ресурсов субъекта хозяйствования 

     2. Виды деятельности отчета о  движение денежных средств 

     3. Косвенный метод согласно МСФО 7 

     4.Отчет  о движении денежных средств   в международной практике  

     Заключение  

     Список использованной литературы 

 

      

     Введение 

     Каждая  коммерческая организация имеет  цель – получение прибыли. Поэтому  располагать достоверными данными  по учету движения денежных средств, актуально было во все времена. С  помощью бухгалтерских форм отчетности, предприятие видит, как оно распоряжается денежными средствами, куда они идут, и откуда приходят, куда их следует направлять, а куда нет.

     Современное состояние рыночной конъюнктуры  предъявляет жесткие требования к качеству потенциальной информации, используемой в целях управления, т.е. понятность, уместность, существенность, надежность, преобладание сущности над формой, нейтральность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

     На  сегодняшний день наблюдается процесс  реформирования бухгалтерского учета, внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих его деятельность, с целью максимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.

     Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.). Но в не меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться.

     Денежные  средства как главный объект учета  и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость  анализа их движения, в сопоставлении  их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств".

     Настоящая курсовая работа состоит из введения: четырех разделов,  в которых раскрыты основные положения отчета о денежных средств на теоретической и методологической основе.

 

     

     1. Управление движением  финансовых ресурсов  субъекта хозяйствования 

     Отчет о движении денежных средств был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

     Отчет о движении денежных средств относится  к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

     - отражают масштабы денежного  оборота организации (откуда поступили  денежные средства; каков характер  их происхождения; на что они  были направлены при их расходовании);

     - раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

     - показывают способность организации  к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;

           - позволяют установить  причины и размеры расхождений  между приростом денежных средств  и чистой прибылью организации;  обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;

     - позволяют контролировать процесс  обслуживания долговых обязательств  и создания необходимых резервов  по погашению суммы долга.

     Компании  для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

     Объектом  обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

     При отражении денежных потоков в  иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности казахстанскими компаниями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Национальным банком Республики Казахстан.

     Помимо  раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре  денежных средств на текущую и  предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

     Денежные  потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

     - поступление выручки от продажи  товаров, работ и услуг;

     - поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;

     - выплаты поставщикам сырья и  товаров; 

     - выплаты сотрудникам компании;

     - поступления и выплаты страховых  платежей и премий, экономических  санкций и аналогичное движение  денежных средств, связанное с торговыми контрактами.

     Инвестиционная  деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая  строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.

     Финансовая  деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению  объемов и структуры собственных  и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

     Одно  и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.

     Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Общая сумма  дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

     - определение уровня приемлемого  риска отпуска товаров в долг;

     - расчет величины кредитного периода,  т.е. продолжительности времени  последующей оплаты выставленных  счетов;

     - стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

     - политика инкассации, применяемая  предприятием для оплаты просроченных  счетов.

     Динамика  дебиторской задолженности, интенсивность  ее увеличения или уменьшения оказывают  большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

     Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

     Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед  другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации. Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

     Дебиторская задолженность представляет собой  задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение  которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

     Возникшая дебиторская задолженность может  быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так  и третьим лицом по его поручению.

     Пример. ТОО «БУФА», осуществляющая предпринимательскую  деятельность, облагаемую НДС, и определяющий выручку от реализации продукции  для целей налогообложения "по отгрузке", отгрузил покупателю продукцию  на сумму 118 000 тг., в том числе НДС - 18 000 тг. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 000 тг.

     Исходя  из условий договора покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный  договором срок оплата от покупателя не поступила, однако через 10 дней покупатель исполнил свои обязательства (от дебитора поступили денежные средства).