Отчет о движени денежных средств МСФО7

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2011 в 21:31, курсовая работа

Описание работы

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств".

Настоящая курсовая работа состоит из введения: четырех разделов, в которых раскрыты основные положения отчета о денежных средств на теоретической и методологической основе.



.

Содержание работы

Введение


1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования


2. Виды деятельности отчета о движение денежных средств


3. Косвенный метод согласно МСФО 7


4.Отчет о движении денежных средств в международной практике


Заключение


Список использованной литературы

Скачать архив (50.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

отчет о движени денежных средств МСФО7 готов.doc

— 200.00 Кб (Скачать файл)

     Отражение операций в бухгалтерском учете:

     Д-т  сч.  К-т сч. - 118 000 тг. - отражена выручка  от продажи продукции;

     Д-т  сч. К-т сч. - 80 000 тг. - списана фактическая  себестоимость реализованной продукции;

     Д-т  сч. К-т сч. - 18 000 тг. (118 000 тг. - 18 000 тг. - 80 000 тг.) - отражен финансовый результат  от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами);

     Д-т  сч. К-т сч. - 118 000 тг. - отражено получение  денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности.

     Возникшая кредиторская задолженность также  может быть прекращена исполнением  обязательства, как лично должником, так и третьим лицом по его  поручению. 
 

 

      

     2. Виды деятельности  отчета о движение  денежных средств. 

     Каждый  финансовый отчет имеет свою специфику  представления информации о финансово-хозяйственной  деятельности компании. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в  МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств", который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 г. и заменил предыдущий МСФО №7 "Отчет об изменении финансового положения".

     Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

     Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно  подойти к разработке политики распределения  и использования прибыли.

     Кредиторы могут составить заключение о  достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

     Отчет о движении денежных средств, с одной  стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а  с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет  создать целостную картину о  состоянии финансов организации за конкретный период.

       Цель составления  отчета о движении  денежных средств

     Основной  целью Отчета о движении денежных средств является предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств компании в течение отчетного  периода. Следующая цель -  предоставление информации о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании за отчетный период. Информацию о деятельности компании можно получить  из других отчетов компании, но Отчет о движении денежных средств суммирует всю деятельность компании, которая воздействовала на денежные средства.

     Согласно  МСФО 7 информация, представленная в  отчете о движении денежных средств, если используется в сочетании с  раскрытиями и другими финансовыми  отчетами, должна помочь  инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам узнать:

     1. откуда были получены и как использованы денежные средства в хозяйственной деятельности предприятия;

     2. каков источник денежных средств, инвестированных в новые производственные мощности;

     3. как использовались средства, полученные в результате выпуска новых облигаций или продажи обыкновенных акций;

     4. насколько возможно продолжать регулярные выплаты дивидендов перед лицом операционных убытков;

     5. как достигается выплата долга или каков источник денежных средств, используемых для выкупа привилегированных акций;

     6. как финансируется рост инвестиций;

     7. почему, несмотря на прибыль, состояние наличности хуже, чем в прошлом году;

     8. насколько успешно компании генерирует чистые денежные средства от операционной деятельности;

     9. каковы тенденции потоков чистых денежных средств от операционной деятельности в течение периода времени;

     10. каковы основные причины положительного или отрицательного денежных средств от операционной деятельности;

     11. способна ли компания выплатить дивиденды, не обращаясь к внешним источникам финансирования;

     12. если уровень операционной деятельности компании снизится, сможет ли она поддерживать уровень необходимых ей капитальных вложений;

     13. какова сумма свободных денежных потоков, которые могут быть использованы для дополнительных инвестиций, погашения долга, выкупа собственных акций или увеличения ликвидности;

     14. каким образом произошло увеличение денежных средств, если в периоде был чистый убыток;

     15. почему не увеличились размеры дивидендов;

     16. превышает движение денежных средств чистую прибыль или нет.

     Рассматривая  отчет о движении денежных средств необходимо раскрыть такие понятия, как:

  • Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
  • К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмиссия акций с целью приобретения активов, конвертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.
  • Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

     Любое приобретение сопровождается соответствующим  платежом, так же как и любая  продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение или погашение  задолженности также сопровождается движением денежных средств.

     Показатель  денежных потоков используется, с  одной стороны, как показатель финансовой устойчивости предприятия (внутренних источников финансирования), а с  другой - как показатель фактической  и потенциальной прибыльности предприятия.

     В отчете о движении денежных средств  данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного  периода в полном объеме, включая  все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании  показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").

     МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки  были  классифицированы  по трем видам деятельности,  в соответствии с этим требованием, отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов,(см.табл.1,2). 
 

 

      

     Таблица 1. Притоки и оттоки денежных средств 
 
 

Операционная  деятельность   Инвестиционная  деятельность   Финансовая  деятельность
 
Когда полученные денежные средства (доходы) превосходят потраченные (расходы)
  • продажа основных средств;
  • продажа акций или долговых ценных бумаг других предприятий;
  • получение денег по займам
  • выпуск  долевых ценных бумаг;
  • Выпуск долговых ценных бумаг (векселя и облигации);
  • Получение кредитов

 

Денежные  средства

Поступление денежных средств                                    Поступление денежных средств

Выплаты денежных средств               Выплаты денежных средств 
 

Операционная  деятельность   Инвестиционная  деятельность   Финансовая  деятельность
Когда потраченные денежные средства (расходы) превосходят полученные (доходы)
  • покупка основных средств
  • покупка акций или  долговых ценных бумаг других предприятий;
  • предоставление займов другим предприятиям
  • выплата дивидендов;
  • погашение долга;
  • выкуп собственных акций
 
 
 
 
 

 

      

     Таблица 2. Классификация видов деятельности с соответствии с МСФО 7

     
     Виды  деятельности и их характеристики
     Финансовая  деятельность      Операционная  деятельность      Инвестиционная  деятельность
     1      2      3
     – деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:

     (+) Эмиссия акции или других долговых  инструментов

     (+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных  и проч. краткосрочного и долгосрочного  характера

     (-) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции

     (-) Денежные погашения          заимствований, произведенных ранее

     		      - деятельность организации, преследующая  извлечение прибыли в качестве  основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве  такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

     Отражает  достаточность денежных средств (без  обращения к внешним источникам финансирования) для:

     -  погашения кредитов;

     -поддержании  производственных мощностей;

     -  выплаты дивидендов;

     -  новых инвестиций

     Используется  для   прогнозирования   будущих   денежных потоков,  окупаемости  затрат инвестиционного характера

     		      - деятельность связанная с приобретением  (созданием), продажей основных средств  (земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования), нематериальных  активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса
 
 

     Для составления отчета МСФО 7 допускает  использование двух методов: прямого и косвенного.

     Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.

     При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.

     Немаловажным  фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании. Кроме того, при выборе метода нужно руководствоваться следующим принципом - затраты на получение информации не должны превышать ценность этой информации.  

     Прямой  метод

     При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных видах денежных поступлений и платежей может быть получена:

     1. Из учетных записей компании.

     2. Путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов, расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом: 
- изменений в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженностях в течение периода;

     -   других неденежных статей;

     -   прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

     Состав  статей разделов отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7 определяется компанией самостоятельно.

     Выплаты денежных средств

     Чтобы определить величину денежных средств, выплаченных за приобретенные товары и услуги, необходимо себестоимость  и операционные расходы из отчета о прибылях и убытках скорректировать на изменения в статьях оборотного капитала. 
 

Информация о работе Отчет о движени денежных средств МСФО7