Отчет о движении денежных средств

      Московская открытая социальная академия 
 
 
 
 
 

Заочное отделение.

      Факультет финансово-экономический.

      Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит.

      Курсовая  работа

      по  дисциплине «Бухгалтерский (финансовая) отчетность».

      На  тему: «Отчет о движении денежных средств». 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка 2-го курса

      Антарь  Надежда Алексеевна

      группа  Фэб – 07 (3, 6) 
 
 
 
 

Москва 2009г.

Содержание

 

Введение

 

     Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

     В отчете о движении денежных средств  все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Такая группировка потоков денежных средств  позволяет отразить влияние каждого  из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств - это  отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

     Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической  работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

     Это и делает данную тему необходимой  к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

     Исходя  из выше сказанного, цель работы заключается  в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

 

1. Характеристика отчета о движении денежных средств

1.1. Общие требования

 

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

     Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая  бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

     Некоторые инвесторы и кредиторы считают  отчет о движении денежных средств  полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов  при учете по методу начислений требует  множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода.

1.2. Текущая деятельность

 

     Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а  также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

     Как правило, основная деятельность фирмы  направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

     Ниже  приводятся примеры денежных поступлений  и выплат, относящихся к основной деятельности:

     Денежные  поступления:

     поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

     поступления процентных выплат и дивидендов;

     прочие  поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     Денежные  выплаты:

     выплаты поставщикам;

     выплаты работникам;

     выплаты процентов кредиторам;

     перечисление  налогов в бюджет;

     прочие  выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

     С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета  и налогообложения определение  текущей деятельности того или иного  предприятия может не совпадать  с подобным определение с точки  зрения МСФО, что может привести к их неправильной классификации.

 

1.3. Инвестиционная деятельность

 

     Инвестиционная  деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов  и других объектов инвестиций, не относящихся  к денежным эквивалентам.

     Операции  фирмы, включающие:

     приобретение  и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов;

     приобретение  и продажу акций, облигаций и  других ценных бумаг (не являющихся денежными  эквивалентами);

     выдачу  ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности.

     Соответствующие денежные поступления и выплаты  отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

     Сведения  о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

     Денежные  поступления:

     поступления от продажи внеоборотных активов, как  материальных, так и нематериальных;

     поступления от реализации акций, облигаций и  других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);

     поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

     Денежные  выплаты:

     выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и  нематериальных;

     выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);

     выдача  ссуд заемщикам.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

1.4. Финансовая деятельность

 

     Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

     Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы  от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

     Денежные  поступления:

     поступления от эмиссии простых и привилегированных  акций;

     поступления от выпуска облигаций.

     Денежные  выплаты: