Отчет о движении денежных средств

    Итого по строке “Поступило денежных средств всего” 500 тыс. руб.     (300 000 + 200 000)

     Строка  “Направлено денежных средств всего” включает в себя следующие положения:

     “на погашение кредитов и займов”  в этой строке в круглых скобках отражается сумма займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном и (или) в предыдущем периоде. Показатель формируется по дебетовым оборотам счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

    В данной строке отражаются только суммы  основного долга, без учета начисленных  процентов.

    Пример 15

    В 2010 году ООО “Перспектива” перечислило 260 000 рублей в уплату кредита. В отчете отразится сумма 260 тыс. руб.

     “на выплату дивидендов” проценты по полученным кредитам и займам начисляются на отдельных субсчетах счетов 66 и 67. Поэтому, формируя показатель этой строки на основе дебетовых оборотов счетов 66 и 67, из суммы погашенных кредитов следует вычесть сумму уплаченных процентов.

       Пример 16

     В 2010 году ООО “Перспектива” уплатило дивидендов в размере 154 000 руб. По данной строке учитывается сумма 154 тыс. руб.

     “на прочие выплаты, перечисления” к таким выплатам  могут относиться обязательства по финансовой аренде. Строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи.

    Лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодатеделем на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Погашение задолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.

    Пример 17

    В 2010 году ООО “Перспектива” погасило 15 000 руб. лизингодателю. В отчете указана сумма 15 тыс. руб.

    Итого по строке “Направлено денежных средств всего” 429 тыс. руб. (260 000 + 154 000 + 15 000)

    Строка  “Результат движения денежных средств  от финансовой деятельности”. Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

    В организации ООО “Перспектива”  результат от финансовой деятельности составил 71 тыс. руб. (500 000 – 429 000)

    Строка  “Результат движения денежных средств  за отчетный период”. В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периода. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: "Результат движения денежных средств от текущей деятельности", "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" и "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

    Показатель  строки “Результат движения денежных средств за отчетный период” может быть и положительным, и отрицательным. Если полученный результат величина отрицательная, его заключают в круглые скобки.

    За  отчетный период в ООО “Перспектива” отмечен положительный результат движения денежных потоков в сумме 316 тыс. руб. (244 000 + 1 000 + 71 000)

    Строка  “Остаток денежных средств на начало отчетного периода”. В этой строке отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периода. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

    Сумма в графе  "За отчетный период" по строке "Остаток денежных средств  на начало отчетного года" переносится из строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы  Отчета о движении денежных средств за предыдущий год. Показатель "Остаток денежных средств на начало отчетного года"  должен быть равен показателю "На начало отчетного года" по строке  "Денежные средства" формы "Бухгалтерский баланс" (за минусом остатка по субсчету "Денежные документы" счета 50). 
 
 

    Пример 18

    В кассе ООО “Перспектива” 1 января 2010 года было 1 000 руб. Остаток средств  на расчетном счете в банке  составлял 356 000 руб. Общий остаток денежных средств на начало 2010 года составил 375 тыс. руб.

    Строка  ”Остаток денежных средств на конец  отчетного периода”. Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" рассчитывается следующим образом: остаток денежных средств на начало отчетного года +(-) результат движения  денежных  средств за отчетный период  = остаток денежных средств на конец отчетного периода.                                     

    Знаки "+" или "-" выбираются в зависимости  от того, отрицательная или положительная величина содержится в соответствующей строке.

    Показатель  строки "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" равен  сумме остатков денежных средств  на конец отчетного периода на счетах 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

    Отчет составлен правильно, если показатель по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки  "Денежные средства" графы  "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

    В организации ООО “Перспектива”  отстаток денежных средств на конец  отчетного периода составил 673 тыс. руб.

    Строка "Величина влияния изменений курса  иностранной валюты по отношению  к рублю". Эта строка заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.

    Движение  денежных средств в иностранной валюте отражается в отчете в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

    При этом пересчету подлежат все суммы  полученной и израсходованной валюты, за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты и  задатков. Эти средства отражаются в бухгалтерской отчетности в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные средства приняты к бухгалтерскому учету. По курсу рубля, действующему на отчетную дату, указанные активы и обязательства не пересчитываются. Такой порядок установлен п. 9 ПБУ 3/2006.

    Показатель "Величина влияния изменений курса  иностранной валюты по отношению  к рублю" рассчитывается в следующем  порядке:

    - все суммы полученной и израсходованной  валюты пересчитываются в отдельной таблице в рубли по курсу, установленному Банком России на отчетную дату;

    - разница между суммами, сформированными  в дополнительной таблице, и  суммами, отраженными в бухгалтерском  учете (по курсу валюты на  дату совершения хозяйственной  операции), и является показателем для строки "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

    Пример  заполнения отчета о движении денежных средств представлен в приложении 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В практике хозяйственной деятельности организации всегда присутвуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

     Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

     Данный  отчет вместе с остальными, входящими  в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

     В данной курсовой работе мною раскрыты содержание и структура отчета о движении денежных средств, рассмотрены классификация денежных потоков и методы составления отчета.

     На  примере общества с ограниченной ответственностью “Перспектива” я составила отчет о движении денежных средств за 2010 год.

    Таким образом, цель данной курсовой работы достигнута путем решения основных задач поставленных мною. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (с изменениями);
2. Положение по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.06.99 г.;
3. Проект Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ  23/2010);

4. Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.N34н) (с изменениями);

5. Приказ  Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические  рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;
6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н;
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Финстатинформ; ИНФРА - М., 2011;
9. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 5-е изд.; перераб. и доп. - М.: Омега - Л, 2008;
10. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского В.Д. - М.: Бухгалтерский учет, 2010;
11. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное посо-бие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло; Под ред. Ларионова А.Д. - М.: Велби, 2009;
12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. – М.: ИНФРА-М, 2009;
13. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. - 5-е изд.; перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009;
14. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учебное пособие / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2010;
15. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ, 2010;
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2009;
17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2010;
18. Ковалева А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2009;
19. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.: 1ФФК, 2009;
20. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2009;
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2009.