Отчет о движении денежных средств

     Эта величина может быть как положительной, так и отрицательной. Если сумма  расходов по текущей деятельности больше суммы доходов от нее, то получается отрицательный результат. Он указывается в скобках.

     Пример 8.

     В данной строке проставляется сумма  244 тыс. рублей = 1 983 000 – 1 739 000. Таким образом, организация по текущей деятельности получила положительный поток денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2  Формирование денежных средств по инвестиционной деятельности

    В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы займов, предоставленные другим организациям, и иных финансовых вложений - приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

    Если  купля-продажа ценных бумаг является для организации обычным видом  деятельности, то суммы, полученные и  выплаченные в связи с этими  операциями, должны быть отражены в  разделе "Движение денежных средств  по текущей деятельности".

    Строка "Поступило денежных средств всего" суммирует показатели следующих строк:

     “от продаж объектов основных средств и  иного имущества” эту строку заполняют в отчете организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, не смонтированное оборудование и т.п.

     Показатель  этой строки формируется по дебетовым  оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции  с кредитом счетов 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части сумм, поступивших от организаций и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы. Суммы НДС при этом вычитать не нужно.

     Пример 9

     В 2010 году ООО “Перспектива” продало  основное средство. Сумма, полученная от продажи объекта основных средств, составила 70 000 руб. (в том числе НДС - 13 000 руб.). Сумму 70 тыс. руб. надо записать в данную строку отчета.

     “дивиденды, проценты по финансовым вложениям” в этой строке отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов.

    Выручка от продажи финансовых вложений отражается по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Если  организация-покупатель в обеспечение  своих обязательств перед организацией-продавцом  выдает продавцу собственный вексель, а затем, перечислив оплату, получает его обратно, такой вексель не является для организации-продавца (векселедержателя) финансовым вложением. Возврат этого векселя покупателю (векселедателю) не признается реализацией ценной бумаги. Выручка, полученная организацией-продавцом по такой операции, отражается как доход от текущей деятельности (если вексель был получен по обычной реализации) или от продажи внеоборотных активов (если вексель выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т.п.).

    Если  покупатель расплатился векселем третьего лица, то организация-покупатель учитывает  эту ценную бумагу как финансовое вложение. Продав такой вексель и  получив за него денежные средства, организация включает эту сумму  в показатель строки.

    Если  операции с финансовыми вложениями являются основным видом деятельности организации, то сумма полученных от продажи ценных бумаг денежных средств  отражается в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

    В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов. Показатель этой строки формируется по дебетовым  оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции  со счетами 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

    По  строке отражается сумма поступивших  на банковские счета или в кассу  организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Здесь же указывается сумма процентов, начисленных кредитными организациями (банками) по депозитным счетам.

    Если  условиями договора на открытие и  обслуживание расчетного (валютного) счета  предусмотрено начисление процентов  на остаток денежных средств на счете, сумма этих процентов тоже отражается по этой строке.

    Полученные  проценты учитываются по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", и 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся процентам".

     “прочие поступления” эту строку заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично возвратили эти займы.

    По  строке показывается основная сумма  возвращенного займа. Полученные по займу проценты указываются по данной строке.

    Показатель  строки формируется по кредитовому  обороту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы", в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52).

    Пример 10

    В 2010 году в ООО “Перспектива”  на расчетный счет поступила сумма 10 000 руб. в счет погашения кредита и сумма процентов по данному кредиту 2 000 руб.  Итоговая сумма, проставляемая по данной строке отчета 12 тыс. руб.

    Итого по строке “Поступило денежных средств всего” 82 тыс. руб.     (70 000 + 12 000)

     Строка  “Направлено денежных средств всего” включает в себя следующие положения:

     “на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов” в этой строке отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

    Для формирования показателя этой строки берется дебетовый оборот по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52 (в части сумм оплаты за основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, включая авансы).

     Пример 11

     В 2010 году ООО “Перспектива” перечислило  на приобретение основного средства 72 000 руб. (в т.ч. НДС 12 000 руб.). Приобретение объекта основного средства в отчете отразится суммой 72 тыс. руб.

     “на финансовые вложения” в этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая деятельность не является для предприятия основной.

    Те  организации, для которых такие  операции признаются основным (обычным) видом деятельности, отражают расходы на приобретение финансовых вложений в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".

    Показатель  строки формируется по дебетовому обороту  счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета 1 "Паи и акции", 2 "Долговые ценные бумаги", 4 "Вклады по договору простого товарищества", 5 "Приобретение дебиторской задолженности" и т.п.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     “на прочие выплаты, перечисления” по строке отражается сумма выданных другим организациям займов. Показатель этой строки формируется по дебетовому обороту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы", в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

     Пример 12

     В 2010 году ООО “Перспектива” предоставило беспроцентный займ сторонней организации для расчетов с поставщиками на сумму 9 000 руб. В отчете отражена сумма 9 тыс. руб.

     Итого по строке “Направлено денежных средств всего” 81 тыс. руб. (72 000 + 9 000)

    Строка  “Результат движения денежных средств  по инвестиционной деятельности” - это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". В ней отражается разница между суммой поступивших и выбывших в связи с инвестиционной деятельностью денежных средств. Для того чтобы сформировать показатель строки отчета, нужно сложить показатели поступления денежных средств, а затем вычесть из полученной суммы величину, отражающую выбытие денежных средств.

     Если  сумма выбывших денежных средств  окажется больше суммы полученных денежных средств, то показатель строки будет отрицательным. В этом случае он заключается в круглые скобки.

     По  примеру организации ООО “Перспектива” результат от инвестиций составил 1 тыс. руб. (82 000 – 1 000). Значит, по данному виду деятельности имел место приток денежных средств. 
 

  

2.3 Образование денежных средств от текущей деятельности

     Финансовой  деятельностью в целях составления  отчета о движении денежных средств  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:

     - собственного капитала организации  (поступления от выпуска акций и т.п.);

     - заемных средств (поступления  от выпуска облигаций, займы,  предоставленные другими организациями,  погашение заемных средств и  т.п.).

     В разделе "Движение денежных средств  по финансовой деятельности" также  отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).

     Строка "Поступило денежных средств всего " суммирует показатели следующих строк:

     “кредитов и займов” в этой строке отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов.

    Полученные  займы и кредиты отражаются по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) и кредиту счетов 66 "Краткосрочные  кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы".

    Пример 13

    В 2010 году ООО “Перспектива” взяло в своем обслуживающем банке кредит на сумму 300 000 руб. В отчете отразится данная сумма 300 тыс. руб.

     “бюджетных  ассигнований и иного целевого финансирования” показывается сумма кредитовых оборотов по счету 86 «Целевые финансирования и поступления». В зависимости от характера использования денежных средств, полученных в результате бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования, данные по этой строке разделяются по видам деятельности.

     “вкладов  участников” эту строку заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг.

    В этой строке отражаются суммы, полученные в оплату уставного капитала при  первичном размещении (эмиссии) акций, и (или) суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций (долей).

    Показатель  строки формируется по кредитовому обороту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета".

    Пример 14

    В 2010 году в ООО “Перспектива”  было внесено вкладов учредителей  на сумму 200 000 руб. В отчете отразится по данной строке 200 тыс. руб.