МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Тихоокеанский Государственный  Экономический Университет

Филиал  в г. Уссурийске 
 
 

Кафедра статистики,

бухгалтерского  учета и финансов 
 

К у р с о в  а я   р а  б о т а

По дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность» 

На тему:  Состав и содержание отчета о движении денежных средств. 
 
 
 
 

                                                         Выполнила: Колесникова А.В.

                                                                  студентка 3 курса очного отделения

                                                                  Специальность: бухгалтерский учет,

                              анализ и аудит

                                              Научный руководитель:

                        Мазур Е.З. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уссурийск

2008 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                                  3

1.Теоретические  основы составления бухгалтерской отчетности                     5

   1.1 Назначение  и необходимость  отчета о движении денежных  средств     6

   1.2.Состав и содержание отчета  о движении денежных средств                    7

2.Отчет  о движении денежных средств  ООО «Кондитер»                               24

   2.1. Краткая характеристика ООО  «Кондитер»                                              24

   2.2.Порядок заполнения отчета  о движении денежных 

средств ООО «Кондитер»                                                                                    25

Заключение                                                                                                           27

Список  использованной литературы                                                                  29

Приложение  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ. 

     В настоящее время состояние рыночной конъюнктуры предъявляет жесткие  требования к качеству информации, необходимой в управлении, Особенно это относится к информации финансового  характера, так как именно на бухгалтерию  возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

     С целью максимального приближения  к международным стандартам  наблюдается  процесс реформирования бухгалтерского учета, внедрение ряда нормативных  документов, регламентирующих его деятельность. Бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.

     Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства, но в не меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться.

     Денежные  средства как основной объект учета  и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость  анализа их движения, в сопоставлении  их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4)¹.    

     Настоящая курсовая работа состоит из введения; двух глав, в которых раскрыты основные положения отчета о денежных средств  на теоретической и методологической основе представлена характеристика статей отчета о движении денежных средств и порядок его заполнения; в практической части приведено решение задачи; в конце данной работы представлено заключение, список использованной литературы и приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 

     Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям²:

• давать достоверное и полное (т.е. сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету) представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
• должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);
• должна быть составлена на русском языке;
• должна быть составлена в валюте Российской Федерации;
• все формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером фирмы.

     При составлении бухгалтерской отчетности возможно использование типовых  форм отчетности (утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности") или на их основе разработать отчетные формы самостоятельно, указав это в учетной политике организации.

     В отличие от МСФО в России до сих  пор в качестве основных бухгалтерских  отчетов признаются лишь два отчета, а именно, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности, его не обязательно представлять в составе промежуточной отчетности.

     Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств получил широкое применение. В соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.  

1.1.Назначение  и необходимость  отчета о движении  денежных средств 

     Отчет о движении денежных средств предназначен для раскрытия данных о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующий наличие, поступление  и расходование денежных средств  организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

     Денежные  средства для составления отчета о движении денежных средств в  соответствии с российскими ПБУ  включают все денежные средства в  кассе, на счетах в банках, в том числе депозиты, аккредитивы и т.п.., а также денежные средства в пути. В МСФО для составления отчета о движении денежных средств принимаются не только денежные средства, но и эквиваленты денежных средств (краткосрочные ценные бумаги, депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские обстоятельства и т.д.).

     Необходимость отчета о движении денежных средств  объясняется характером применения содержащейся в ней информации. Данные о потоках денежных средств используются для анализа и оценки:

     -потребностей  в дополнительном привлечении  денежных средств;

     -перспективных  возможностей организации создавать  положительные потоки денежных  средств (превышение денежных  поступлений на расходование (оттоком)  денежных средств);

     -способностей  организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплатить дивиденды, кредиты и займы, иные обязательства;

     Причин  различия между чистыми доходами организации, связанными с ними поступлениями  и платежами денежных средств;

     Эффективности операций по финансированию организаций инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

     Данные  о движении денежных средств требуются:

     -для  оценки генерирования положительных  потоков денежных средств;

     -для  оценки перспективы выполнения  обязательств по расчетам;

     -для  анализа причин расхождения между  отчетными доходами и денежными  потоками;

     -для  анализа потребностей в дополнительных  денежных средствах;

     -для  анализа эффективности операций  по инвестированию. 

     1.2.Состав  и содержание отчета  о движении денежных  средств и его составление

     Для осуществления нормальной производственно  – коммерческой деятельности организация  должна располагать оптимальной  суммой денежных средств, так как  большинство видов хозяйственных  операций организации в той или  иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Отсутствие необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях организации. Чрезмерная же величина денежных средств приводит к потерям организации, связанных, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег, а во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода [8].

      Таблица 1

      Структура отчета о движении денежных средств 

     В отчете о движении денежных средств  представляется информация о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе. Отчет о движении денежных средств должен отражать денежные потоки отчетного периода с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям. Эквиваленты денежных средств представляют собой высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные суммы и незначительно подверженные риску колебаний их стоимости (депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства). Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.