Подготовка и формирование отчета о движении денежных средств прямым методом

 

 

Содержание

1. Введение …………………………………………………………………… 2

2. Раздел 1. Порядок и методика формирования отчетности

1.1 Требования к формированию и заполнению формы 4 «Отчета о движении денежных средств» ……………………………………………. 5

1.2 Формирования «Отчета о движении денежных средств» прямым методом …………………………………………………………….............. 6

3. Раздел 2. Структура и содержание отчетности

1.1 Построчное заполнения отчета ………………………………….......... 8

4. Раздел 3. Краткий анализ бухгалтерской отчетности.

3.1 Теоретическая часть анализа «Отчета о движении средств» прямым методом ……………………………………………………………………. 17

3.2 Анализ «Отчета о  движении денежных средств» прямым  методом на примере ООО «Старк» ……………………………………………………. 19

3.3 Расчеты к аналитической таблице …………………………………… 23

3.4 Расчет коэффициента  платежеспособности ………………………… 23

5. Раздел 4. Заключение ……………………………………………............... 24

6. Список использованных источников ……………………………………. 26

       
Введение

В отличии от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах отчет о движении денежных средств не имеет долгую историю и появился в 60-е годы XIX века. История отчета начинается с того что, в 1863 году компания Dowlais Ironworks показала в отчетности прибыль, но у неё не хватало денежных средств для покупки новой доменной печи. Чтобы объяснить нехватку средств, один из менеджеров составил отчет под названием «Сравнительный бухгалтерский баланс» и исходя из него стало понятно, что у компании было слишком много запасов. Этот отчет и является прародителем современного отчета о движении денежных средств. В нынешнем формате отчет о движении денежных средств был разработан в США в 1988 году. На данный момент все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности в большинстве стран.

Тему курсовой работы можно считать достаточно актуальной в настоящее время, так как «Отчет о движении денежных средств» является очень важной составляющей бухгалтерской отчетности любой организации. Денежные средства необходимы предприятию для обеспечения текущей хозяйственной деятельности. Отсутствие нужного количества денежных средств означает снижение платежеспособности и, в конечном итоге, может привести к банкротству. Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и оценить ее потребности в них, а также отчёт дает общую картину производственных результатов, ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с легкостью провести анализ финансового состояния предприятия. Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. Именно по - этому отчет о движении денежных средств имеет такое же важное значение, как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Согласно п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Целью данной курсовой работы является изучение, проведение подготовки и формирование «Отчета о движении денежных средств» прямым методом.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- изучить структуру и  содержание «Отчета о движении  денежных средств»;

- изучить сущность прямого  метода составления «Отчета о  движении денежных средств»;

- изучить порядок составления  «Отчета о движении денежных  средств» прямым методом на  примере ООО «Старк»

Краткая характеристика предприятия:

Полное наименование исследуемого предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Старк». Сокращенное наименование – ООО «Старк».

Юридический адрес: г. Москва, ул. Сущевская, д.21.

Общество с ограниченной ответственностью «Старк» руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

ООО «Старк» образовано 14 апреля 2006 года.

Основными видами деятельности ООО «Старк» являются:

– строительство и проектирование объектов гражданского, промышленного и жилищного назначения;

– выпуск строительных материалов, конструкций, изделий.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли.

Имущество образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.

ООО «Старк» осуществляет учет результатов работ и оказанных услуг, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

 

 

Раздел 1. Порядок и методика формирования отчетности

1.1 Требования к формированию  и заполнению формы 4 «Отчета о  движении денежных средств»

Формирование «Отчета и движении денежных средств» регламентируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. № II н). В соответствии с этим ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах, но еще и данные о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях), а также отчет о движении денежных средств составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности организации, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и требований, установленных его положениями. В отчете о движении денежных средств отражаются:

1. платежи и поступления денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации);
2. остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.

Денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете отдельно от платежей организации.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, а также когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа. Следует заметить, что разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ Минфина от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»).

 

1.2 Формирования «Отчета о движении денежных средств» прямым методом.

 

В этом разделе рассмотрим сущность прямого метода и порядок составления формы №4 «Отчета о движении денежных средств» с помощью него.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Прямой метод отражает информацию обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Прямой метод основан на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, информация о которых может быть получена:

– из учетных записей компании

– путем корректировки продаж, себестоимости продаж и других статей в отчете о прибылях и убытках.

 В отчете о движении  денежных средств, составленном  прямым методом, все поступления  и выплаты денежных средств  отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных  наличными деньгами или путем  денежных перечислений. Этот метод  обеспечивает информацию, необходимую  для оценки будущих потоков  денежных средств, которая отсутствует  при использовании косвенного  метода.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежного потока дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, а также показывает степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей предприятия имеющимися у него денежными ресурсами.

У этого метода есть как преимущества, так и недостатки. Преимуществами являются: возможность показать основные источники притока и направления оттока денежных средств, возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по различным текущим обязательствам.

Основным недостатком прямого метода обычно считают его трудоемкость. Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

 

 

 

 

Раздел 2. Структура и содержание отчетности

1.1 Построчное заполнения  отчета.

Заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операций»

Этот раздела содержит показатели, которые характеризуют поступление и выбытие денежных средств, связанных с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

Поступления – всего (строка 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119).

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а также на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т. ч. комиссионные и агентские вознаграждения).

Данные поступления отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

1. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
2. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
3. полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных).

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления так же отражаются за вычетом сумм:

1. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
2. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
3. полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций.

Платежи-всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках. 
В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

1. косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
2. уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
3. возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).