Подготовка и формирование отчета о движении денежных средств прямым методом

 

3.2 Анализ «Отчета о  движении денежных средств» прямым  методом на примере ООО «Старк»

Наименование	2014 год		2013 год		Отклонения
	Сумма тыс. руб	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб	Удельный вес, %
Денежные потоки от текущих операций:
Поступления:
от продажи продукции, работ услуг	53 484,5	55,36	49 508,5	76,35	+3 976	- 0,99
арендных платежей, лицензионных платеже, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	5 885,5	8,29	9 893,5	15,26	- 4 008	- 6,97
прочие поступления	10	0,01	16	0,02	- 6	- 0,01
Платежи:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	29 532	41,35	13 253	20,48	+ 16 279	+ 20,87
в связи с оплатой труда работнику	10 471	14,66	7 815	12,08	+ 2 656	2,58
процентов по долговым обязательствам	7 192,5	10,07	27 094	41,87	- 19 901,5	- 31,8
налог на прибыль	18 141,5	25,40	10 760	16,63	+ 7 361,5	+ 8,77
прочие платежи	750	1,05	-	-	+ 750	+ 1,05
Сальдо денежных потоков	(6 707)	-	496	-	- 6211	-
Денежные потоки от инвестиционных операций:
Поступления:
от продажи внеоборотных активов (кроме фин. вложений)	374,5	0,53	162,5	0,25	+ 212	+ 0,28
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам)	-	-	232,5	0,36	- 232,5	- 0,36
дивидендов, % по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в др. организациях	700	0,99	532	0,82	+ 168	+ 0,17
Платежи:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	3 155,5	4,42	2 616	4,04	+ 539,5	+ 0,38
в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам	557,5	0,78	1 035	1,60	- 477,5	- 0,82
Сальдо денежных потоков	(2 638,5)	-	(2 724)	-	- 855	-
Денежные потоки от финансовой деятельности:
Поступления:
получение кредитов и займов	8 000	11,27	4 500	6,94	+ 3 500	+ 4,33
прочие поступления	2 512	3,54	-	-	+ 2 512	+ 3,54
Платежи:
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, погашение кредитов и займов	1 618,5	2,27	2 137,5	3,30	- 519	- 1,03
Сальдо денежных потоков	8 893,5	-	2 362,5	-	+ 6 531	-
Сальдо денежных потоков за отчетный период	(452)	-	134,5	-	- 586,5	-
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	3 682,5	-	2 825	-	+ 857,5	-
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	3 262,5	-	3 682,5	-	- 420	-
Поступило денежных средств, всего	70 966,5	100	64 845	100	+ 6 121,5	0
Израсходовано денежных средств, всего	71 418,5	100	64 710,5	100	+ 6 708	0

3.3 Расчеты к аналитической  таблице.

Денежные потоки от текущих операций:

Поступления:

Ст. 4111 =

Ст. 4112 =

Ст. 4119 =

Платежи:

Ст. 4121 =

Ст. 4122 =

Ст. 4123 =

Ст. 4124 =

Ст. 4129 =

Аналогичные расчеты делаются для операций по денежным потокам от инвестиционных и финансовых операций за отчетный год и предыдущий.

3.4 Расчет коэффициента  платежеспособности.

 

Кпл = = = 1,05

 

 

 

 

 

Раздел 4. Заключение

 

В колонках 6 и 7 аналитической таблицы записаны показатели горизонтального анализа. Сумма всех поступивших денежных средств в отчетном году составила 70 966,5 тыс. руб. Из них на текущую деятельность приходится 83,67 %, на инвестиционную – 1,51 % и на финансовую – 14,81 %. Отток денежных средств организации составил 71 418,5 тыс. руб. Из них 92,53 % приходится на текущую деятельность, 5,19 % – на инвестиционную, а 2,27 % – на финансовую.

В колонках 3, 5 записаны данные вертикального анализа. Из всех сумм денежных средств, поступивших за отчетный период, наибольший удельный вес имеет показатель выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг –75, 36 %; поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составляют 8, 29 %; доля прочих поступлений от текущей деятельности – 0,01 %; от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений – 0, 53 %); доля поступлений за счет дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия составляет 0, 99 %; на поступления от полученных кредитов и займов приходится 11,27 %;на прочие поступления по финансовым операциям – 3,54 %.

 Среди затрат организации наибольшую долю занимают платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги – 41, 35 %; доля затрат на оплату труда работником составляет 14, 66 %; процентов по долговым обязательствам – 10, 07 %; доля затрат по налогу на прибыль организации составляет 25, 40 %; прочих платежей по текущим операциям – 1,05%. Удельный вес затрат в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов составляет 4, 42 %; в связи с приобретением долговых ценных бумаг – 0, 78 %; в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов – 2, 27 %.

С помощью анализа можно сделать вывод и сказать, что отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 452 тыс. руб. Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным. Так же анализ показывает, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущих и инвестиционных операций превысил приток денежных средств. Тогда как необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притока и оттока средств в рамках текущих операций, которое обеспечивало бы увеличение финансовых результатов, достаточное для осуществления инвестиций. Тем не менее коэффициент платежеспособности ООО «Старк» показывает, что у предприятия достаточно средств, чтобы обеспечить требуемые выплаты отчетного периода за счет остатков денежных средств предприятия и притоков денежных средств за тот же период.

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
4. Приказ Минфина РФ 60н от 28 июня 2000 г. «О методических рекомендациях и о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в посл. Ред. От 24.12. 2010 № 186н).
6. Положение по бухгалтерскому чету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. От 08.11.2010 № 142н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в посл. ред. от 27.04.2012 № 55н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99), утвержденное приказом Минфина РФ 06.05.1999 № 33н (в посл. ред. от 27.04.2012 № 55н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18\02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010).
12. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ Т. А. Пожидаева. – 4 – е издание. стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 320 с.
13. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
14. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
15. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.
16. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 176 c.
17. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 160 с.
18. www.garant.ru
19. www.consultant.ru
20. www.klerk.ru