Подготовка и формирование отчета о движении денежных средств прямым методом

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2016 в 21:44, курсовая работа

Описание работы

В отличии от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах отчет о движении денежных средств не имеет долгую историю и появился в 60-е годы XIXвека. История отчета начинается с того что, в 1863 году компания DowlaisIronworks показала в отчетности прибыль, но у неё не хватало денежных средств для покупки новой доменной печи. Чтобы объяснить нехватку средств, один из менеджеров составил отчет под названием «Сравнительный бухгалтерский баланс» и исходя из него стало понятно, что у компании было слишком много запасов. Этот отчет и является прародителем современного отчета о движении денежных средств. В нынешнем формате отчет о движении денежных средств был разработан в США в 1988 году.

Содержание работы

1.Введение …………………………………………………………………… 2
2. Раздел 1. Порядок и методика формирования отчетности
1.1 Требования к формированию и заполнению формы 4 «Отчета о движении денежных средств» ……………………………………………. 5
1.2 Формирования «Отчета о движении денежных средств» прямым методом …………………………………………………………….............. 6
3. Раздел 2. Структура и содержание отчетности
1.1 Построчное заполнения отчета ………………………………….......... 8
4. Раздел 3. Краткий анализ бухгалтерской отчетности.
3.1 Теоретическая часть анализа «Отчета о движении средств» прямым методом ……………………………………………………………………. 17
3.2 Анализ «Отчета о движении денежных средств» прямым методом на примере ООО «Старк» ……………………………………………………. 19
3.3 Расчеты к аналитической таблице …………………………………… 23
3.4 Расчет коэффициента платежеспособности ………………………… 23
5. Раздел 4. Заключение ……………………………………………............... 24
6. Список использованных источников

Файлы: 1 файл

Krynova_Kristina_Kursovaya_Podgotovka_i_formirovanie_Otcheta_o_dvizhenii_denezhnykh_sredstv_pryamym_metodom.docx

— 43.68 Кб (Скачать файл)

в связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

процентов по долговым обязательствам (строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операциями организации.

прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Поступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Данные поступления отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
  2. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  3. полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

  1. от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
  2. от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);
  3. от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  2. уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  3. возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных: на предоставление процентных займов, на приобретение векселей и облигаций,

на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей: по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения), направленных во вклады в совместную деятельность, прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Поступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений, полученных в счет оплаты: акций организации (ее акционерами), долей в уставном капитале организации (ее учредителями), дополнительно размещенных акций, дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей, эмиссии облигаций, иных долговых ценных бумаг.

прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) = ст.4100 + ст.4200 + ст.4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

 

Заполненная форма отчета о движении денежных средств представлена в Приложении А.

 

Раздел 3. Анализ «Отчета о движении денежных средств» прямым методом.

3.1 Теоретическая часть анализа «Отчета о движении средств» прямым методом.

 

Для анализа денежных средств на основе прямого метода составляется таблица с расчетами по следующим формулам:

Наименование показателя

Отчетный год

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %


 

1

2

3

Денежные потоки от текущих операций:

   

Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг

Впр1

Впр1/ПДС1 * 100%

 

-»-

прочие поступления

 

-»-

Платежи:

Н1

Н1/РДС1 * 100%

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

(Рпр)1

Рпр1/РДС1 * 100%

 

-»-

прочие платежи

(…)1

-»-

Сальдо денежных потоков от текущих операций

±ДСтек = Впр1 +… - Рпр1 - …

-

Денежные потоки от инвестиционных операций:

   

Поступления от продажи

внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

Вва1

Вва1/ ПДС1 * 100%

 

-»-

прочие поступления

   

Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

Рва1

Рва1/РДС1 * 100%

 

-»-

прочие платежи

 

-»-

Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности

±ДСинв= Вва1+…- Рва1 - …

-

Денежные потоки от финансовых операций:

   

Поступления от получения кредитов и займов

Прз1

Прз1/ПДС1 * 100%

 

-»-

прочие поступления

 

-»-

Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

Рва1

Рва1/РДС1 * 100%

 

-»-

Прочие платежи

 

-»-

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

±ДСфин = Прз1 +…- Рва1 - …

-

Сальдо денежных потоков за отчетный период

±∆ДС = ДСтек ±ДСинв±ДСфин

-

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Он1

-

Остаток денежных средств на конец отчетного года

Ок = Он1 ±∆ДС

-

Поступило денежных средств, всего

 

100

Израсходовано денежных средств, всего

 

100

Информация о работе Подготовка и формирование отчета о движении денежных средств прямым методом