Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 19:22, Не определен
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств
1.2.Порядок формирования показателей в отчете о движении денежных средств
1.3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
1.4. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО
1.5. Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств
2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «Приз»
2.1. Особенности составления отчета о движении денежных средств в ЗАО «Приз»
2.2. Совершенствование отчета о движении денежных средств
3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ЗАО «Приз»
3.1. Составление бухгалтерского баланса
3.2. Составление отчета о прибылях и убытках
3.3. Составление пояснительной записки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное
образовательное учреждение высшего
профессионального образования
К
у р с о в
а я р а
б о т а
По дисциплине
«Финансовая отчетность»
на
тему:
«Содержание
отчета о движении
денежных средств, необходимость
его формирования»
Выполнила: студентка гр. 676
Рязань 2009
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………….5
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств……………….5
1.2. Порядок
формирования показателей в
1.3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств.17
1.4. Порядок
составления отчета о движении
денежных средств в
1.5. Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств……23
2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «Приз»……………………………………………………….25
2.1. Особенности
составления отчета о движении
денежных средств в ЗАО «Приз»…
2.2. Совершенствование отчета о движении денежных средств……………..26
3. СКВОЗНАЯ
ЗАДАЧА ПО ЗАО «Приз»…………………………
3.1. Составление
бухгалтерского баланса……………………
3.2. Составление
отчета о прибылях и убытках………
3.3. Составление
пояснительной записки………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая отчетность организации является одним из важнейших элементов в системе управления организацией.
На основе показателей финансовой отчетности анализируются данные учета и делаются заключительные выводы по поводу деятельности организации и ее совершенствования.
Отчет о движении денежных средств, в мировой практике, стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности.
В специальной учетной литературе подчеркивается, что для инвесторов этот отчет более важен, чем баланс и отчет о прибылях и убытках.
Отчет о движении денежных средств дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации от одной даты составления отчетности до другой.
В отчете представляется информация, позволяющая оценить способность организации управлять денежными потоками в условиях многовариантности экономической действительности.
Выбранная тема является актуальной в настоящее время, в связи с тем, что отчет о движении денежных средств является одной из важнейших составляющих отчетности на основе которой пользователи получают информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.
Целью курсовой работы является детальное изучение показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», правил и требований к его заполнению.
Задачи курсовой работы:
1) расширение, систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных при изучении курса финансовой отчетности;
2)
изучение нормативно-правовой
3) изучение теоретических основ формирования отчета о движении денежных средств;
4) изучение состава и назначения показателей отчета о движении денежных средств;
5) раскрытие информационной сущности отчета о движении денежных средств в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности;
6) оценка показателей и совершенствование показателей отчета о движении денежных средств.
Объектом исследования является ЗАО «Приз».
Предметом данной работы является отчет о движении денежных средств.
При написании курсовой работы применялись следующие методы: статистические методы, метод чтения отчетности, методы группировки, методы сравнения и изучения динамики показателей.
Теоретическую основу работы составляют труды таких авторов, как Новодворский В.Д., Домбровская Е.Н., Ковалев В.В., Заббарова О.А., Камысовская С.В., Ефимова О.В. Кутер М.И. и др.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний после принятия в 1994 г. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 г. [5].
В мировой практике отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет гораздо важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках.
Данные содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства [10].
Формирование
показателей отчета подчинено реализации
принципа полезности раскрываемой отчетной
информации. В отчете представляется
информация, позволяющая оценить
способность организации
Пользователями информации, представленной в отчете, выступают инвесторы, акционеры и кредиторы организации. Формирование и использование денежных потоков в разрезе видов деятельности организации, представленные в отчете, дают возможность пользователям оценить ее способность адаптироваться к меняющимся условиям деятельности, погашать банковские кредиты, выплачивать дивиденды и делать новые капительные вложения без привлечения внешних источников [7].
В отчете обобщается информация о денежных средствах организации на счетах в банке и кассе. Сюда же относится эквивалент денежных средств ( высоко ликвидные финансовые вложения, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости). Эквивалент денежных средств выступает объектом обеспечения краткосрочных обязательств.
Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалента образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. В отчете показывается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.
При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Курсовые разницы не считаются денежными потоками, но результаты от их изменения по остаткам денежных средств и эквивалента отражаются в отчете для сведения остатков на начало и конец отчетного периода [5].
В отчете отражается движение денежных средств:
Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из них на деятельность организации. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств [4].
Текущая деятельность для целей составления отчета о движении денежных средств определяется как деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Для целей составления отчета о движении денежных средств под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществление собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.) [3].
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, особенно важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.
Финансовой
деятельностью считается
Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность, если получает ресурсы от акционеров и, наоборот, берет ссуды у кредиторов и возвращает их. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, имеет большое значение, так как позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.
Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, включаются в соответствующие разделы отчета об их движении. Однако некоторые операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примером неденежных инвестиционных и финансовых операций может служить выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие. В российской практике неденежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. Данный вид неденежных операций в условиях кризиса неплатежей иногда доходит до 90% оборота. Именно поэтому раскрытие неденежных операций (особенно бартерных) важно для составления и анализа показателей отчета о движении денежных средств [11].
Информация о работе Содержание отчета о движении денежных средств, его формирование