Содержание отчета о движении денежных средств, его формирование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 19:22, Не определен

Описание работы

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств
1.2.Порядок формирования показателей в отчете о движении денежных средств
1.3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
1.4. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО
1.5. Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств
2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «Приз»
2.1. Особенности составления отчета о движении денежных средств в ЗАО «Приз»
2.2. Совершенствование отчета о движении денежных средств
3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ЗАО «Приз»
3.1. Составление бухгалтерского баланса
3.2. Составление отчета о прибылях и убытках
3.3. Составление пояснительной записки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Файлы: 1 файл

Отчетн от 5.doc

— 212.00 Кб (Скачать файл)

72812-67525-3151=2136

Прочие  доходы и расходы

Стр. 060 «Проценты к получению»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр. 070 «Проценты к уплате»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр. 080 «Доходы от участия в других организациях»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр. 090 «Прочие доходы»: по данное строке отражается суммарный оборот по Кт 91.  (684)

Стр. 100 «Прочие расходы»: по данной строке отражается суммарный оборот по Дт 91. (2006)

Стр. 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»: рассчитывается как стр.050+стр.060-стр.070+стр.080+стр.090-стр.100

2136+684-2006 = 814

Стр.141 «Отложенные налоговые активы»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр.142 «Отложенные налоговые обязательства»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр. 150 «Текущий налог на прибыль»: по данной строке  отражается с-до проводок по счету 68 в части формирования налога на прибыль в корресп. со сч. 99, 09, 77.   (173)

Стр. 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода»: рассчитывается как стр.140+стр.141-стр.142-стр.150

814-173 = 641

СПРАВОЧНО

Стр. 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»:  по данной строке отражается разница за год оборотов Дт99 –  Кт68 в части постоянных налоговых  обязательств. (173)

Стр.201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»: по данной строке данные отсутствуют.

Стр. 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»: по данной строке данные отсутствуют.

      Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в приложении 4.

 

3.3. Составление  пояснительной записки

 

      I. ЗАО «Приз», осуществляя хозяйственную деятельность, производит конкурентоспособную продукцию следующего ассортимента: брошюры, журналы, книги, календари, листовки, этикетки. В настоящее время данная продукция является востребованной.

       В данном отчетном периоде мы не выполнили план по производству продукции.

      План 2008 = 30000 шт.

      Факт 2008 = 27000 шт.

      В составе оборотных активов находится  дебиторская задолженность на сумму 1829000 руб. Данная задолженность является краткосрочной. Опасения по невозврату не вызывает, т.к. фирма, отвечающая по дебиторской задолженности является платежеспособной и добросовестно отвечает по своим обязательствам.

      В связи с расширением производственных площадей и развитием производства наша организация закупила дополнительные основные средства, а именно:

      - типографский станок;

      - плоттер

      Это привело к увеличению основных средств  до 17228 тыс. руб. к началу отчетного  года.

      В данном отчетном периоде нами было выпущено 10 обыкновенных акций номиналом 3000 руб. и 5 привилегированных акций с тем же номиналом.

      Также мы осуществляем долгосрочные финансовые вложения в развитие строительной компании ООО «Крепость».

      В данном отчетном периоде нами осуществлена бартерная сделка: 3 акции номиналом 1000 руб. обменены на материалы аналогичной  стоимости.

 

      II. 1) Коэффициенты рентабельности.

      общ. рентаб. = ЧП / Об.А + Вн.А.

      общ. рентаб. = 641 / (16758+9785) = 0,02

      рент.СК = ЧП/СК

      рент.СК = 641/17144 = 0,04

      Коэффициенты  рентабельности в данном отчетном периоде  значительно ниже, чем в предыдущем (0,6 и 0,4), что говорит о снижении эффективности работы организации.

      Коэф. обеспеч. СОС = СОС/общ. ОС

      Коэф. обеспеч. СОС = (9785-6348)/9785=0,4

     Организация имеет не достаточную долю собственных  оборотных средств. Это является отрицательным моментом, т.к. может  с помощью своих средств в случае кризисной ситуации не сможет расплатиться по своим обязательствам.

     2) Коэффициенты платежеспособности

     общ. ликв. = тек. А/ тек. П – расх. буд. пер.

     общ. ликв. = 9785 / (6348-46) = 1,6

     пром. ликв. = ДЗ+ДС+КФВ+ГП/ тек. П – расх. буд.пер.

     пром. ликв. = 3746+2263+1/6302 = 0,9

     абс. ликв. = ДС+КФВ/ тек. П – расх. буд. пер.

     абс. ликв. = 2263/6302 = 0,4

     Организация обладает достаточно хорошей платежеспособностью, все показатели соответствуют нормативам. Это значит, что ЗАО «Приз» может  отвечать с помощью своих средств по обязательствам.

      3) Коэффициенты финансовой устойчивости

      Коэф. соотнош. заемн. и собств. средств = 9406/17144 = 0,6

      Коэф. обеспеч. СОС = (9785-6348)/9785=0,4

      коэф. маневренности = (III –I)/ I = (17144-16758)/16758 = 0,02

      На  основе данных показателей ЗАО «Приз» не является сильно зависимой от внешних источников финансирования, может проводить независимую финансовую политику.

Коэффициент маневренности не соответствует  нормативу (0,2 – 0,5), что означает, что  в случае переориентации деятельности организация не сможет эффективно маневрировать своими денежными средствами.

      На  основе всего вышесказанного можно  сделать вывод, что ЗАО «Приз» имеет достаточно не плохую финансовую характеристику и имеет все шансы расширять и развивать свое производство.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Основная  цель составления отчета о движении денежных средств – представить  пользователям возможность для  оценки источников финансирования организации  и ее способности обеспечить выплаты  по обязательствам и дивидендам в перспективе.

      Отчет о движении денежных средств предоставляет  возможность видеть детализированную информацию по  поступлению и  выбытию денежных средств организации  по различным видам деятельности. Данная информация важна как внутренним пользователям так и внешним.

      При рассмотрении отчета о движении денежных средств, составленным ЗАО «Приз» были выявлены следующие нарушения:

      1) При составлении отчета о движении  денежных средств  бухгалтерская  служба не учитывает того, что  в соответствии с законодательством,  помимо строк с кодом в отчете должны содержаться 26 пустых строк по различным видам деятельности с целью более глубокой детализации по движению денежных средств.

      2) Сумма остатка денежных средств на конец периода, отраженная в отчете о движении денежных средств не совпадает со строкой бухгалтерского баланса «Денежные средства» на конец периода.

      На  основе выявленных отклонений руководству  ЗАО «Приз» даны следующие рекомендации:

     - усовершенствовать форму №4 «Отчет  о движении денежных средств»  с помощью добавления пустых строк;

     - чистые денежные средства следует  определять по каждому виду  деятельности как разность между  поступлением и использованием  денежных средств;

     - остаток денежных средств на  конец отчетного периода следует  рассчитывать как: остаток на начало года плюс поступления минус использование денежных средств. Таким образом остаток денежных средств на конец отчетного периода должен совпадать с данными бухгалтерского баланса и соответствовать конечным остаткам по счетам учета денежных средств;

     - составлять приложение к отчету  о движении денежных средств  и отражать в нем суммы неденежных  операций.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

 

      1. Бакаев, А.С. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ А.С. Бакаев, Л.В. Сотникова. – Питер.: БИНФА, 2009

     2.Домбровская,  Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник/ Е.Н. Домбровская. –  М.: ИНФРА – М, 2007

     3. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ О.В. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2005

     4. Заббарова, О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебник/ О.А. Заббарова. – М.: КНОРУС, 2006

     5. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: учебник/ С.В. Камысовская. – М.: КНОРУС, 2007

     6. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебник/ В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2004

     7. Кутер, М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник/ М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2005

     8. Маренков, Н.Л. Бухгалтерский учет  и финансовая отчетность в  коммерческих организациях: учебное  пособие/ Н.Л. Маренков. – М.: «Экзамен», 2006

     9. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник/ В.Д. Новодворский. – М.:ИНФРА – М, 2003

     10. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бух.учет, 2005

     11. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/  В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бух. учет, 2006

     12. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник/ В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА – М, 2007

     13. Петров, В.В. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ В.В. Петров, В.А. Быков. – М.: МЦФЭР, 2005

     14. Фофанов, В.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник/ В.А. Фофанов, М.В. Фофанов. – М.: ИНФРА – М, 2007

     15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – 2-е изд. – М.: Ось-89, 2003. (Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н).

   16. Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации».

   17. Положение по бухгалтерскому учету 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».

   18.Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

   19.Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

   20.Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

   21.Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств».

   22.Положение по бухгалтерскому учету 7/98 «События после отчетной даты».

   23.Положение по бухгалтерскому учету 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности».

   24.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».

   25.Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».

    26. Положение по бухгалтерскому учету 12/2000 «Информация по сегментам».

Информация о работе Содержание отчета о движении денежных средств, его формирование