Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 19:22, Не определен
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств
1.2.Порядок формирования показателей в отчете о движении денежных средств
1.3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
1.4. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО
1.5. Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств
2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «Приз»
2.1. Особенности составления отчета о движении денежных средств в ЗАО «Приз»
2.2. Совершенствование отчета о движении денежных средств
3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ЗАО «Приз»
3.1. Составление бухгалтерского баланса
3.2. Составление отчета о прибылях и убытках
3.3. Составление пояснительной записки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
72812-67525-3151=2136
Прочие доходы и расходы
Стр. 060 «Проценты к получению»: по данной строке данные отсутствуют.
Стр. 070 «Проценты к уплате»: по данной строке данные отсутствуют.
Стр. 080 «Доходы от участия в других организациях»: по данной строке данные отсутствуют.
Стр. 090 «Прочие доходы»: по данное строке отражается суммарный оборот по Кт 91. (684)
Стр. 100 «Прочие расходы»: по данной строке отражается суммарный оборот по Дт 91. (2006)
Стр. 140
«Прибыль (убыток) до налогообложения»:
рассчитывается как стр.050+стр.060-стр.070+стр.
2136+684-2006 = 814
Стр.141 «Отложенные налоговые активы»: по данной строке данные отсутствуют.
Стр.142
«Отложенные налоговые
Стр. 150 «Текущий налог на прибыль»: по данной строке отражается с-до проводок по счету 68 в части формирования налога на прибыль в корресп. со сч. 99, 09, 77. (173)
Стр. 190
«Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода»: рассчитывается как стр.140+стр.141-стр.142-стр.
814-173 = 641
СПРАВОЧНО
Стр. 200
«Постоянные налоговые
Стр.201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»: по данной строке данные отсутствуют.
Стр. 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»: по данной строке данные отсутствуют.
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в приложении 4.
3.3. Составление пояснительной записки
I. ЗАО «Приз», осуществляя хозяйственную деятельность, производит конкурентоспособную продукцию следующего ассортимента: брошюры, журналы, книги, календари, листовки, этикетки. В настоящее время данная продукция является востребованной.
В данном отчетном периоде мы не выполнили план по производству продукции.
План 2008 = 30000 шт.
Факт 2008 = 27000 шт.
В
составе оборотных активов
В
связи с расширением
- типографский станок;
- плоттер
Это привело к увеличению основных средств до 17228 тыс. руб. к началу отчетного года.
В данном отчетном периоде нами было выпущено 10 обыкновенных акций номиналом 3000 руб. и 5 привилегированных акций с тем же номиналом.
Также мы осуществляем долгосрочные финансовые вложения в развитие строительной компании ООО «Крепость».
В данном отчетном периоде нами осуществлена бартерная сделка: 3 акции номиналом 1000 руб. обменены на материалы аналогичной стоимости.
II. 1) Коэффициенты рентабельности.
общ. рентаб. = ЧП / Об.А + Вн.А.
общ. рентаб. = 641 / (16758+9785) = 0,02
рент.СК = ЧП/СК
рент.СК = 641/17144 = 0,04
Коэффициенты рентабельности в данном отчетном периоде значительно ниже, чем в предыдущем (0,6 и 0,4), что говорит о снижении эффективности работы организации.
Коэф. обеспеч. СОС = СОС/общ. ОС
Коэф. обеспеч. СОС = (9785-6348)/9785=0,4
Организация имеет не достаточную долю собственных оборотных средств. Это является отрицательным моментом, т.к. может с помощью своих средств в случае кризисной ситуации не сможет расплатиться по своим обязательствам.
2)
Коэффициенты
общ. ликв. = тек. А/ тек. П – расх. буд. пер.
общ. ликв. = 9785 / (6348-46) = 1,6
пром. ликв. = ДЗ+ДС+КФВ+ГП/ тек. П – расх. буд.пер.
пром. ликв. = 3746+2263+1/6302 = 0,9
абс. ликв. = ДС+КФВ/ тек. П – расх. буд. пер.
абс. ликв. = 2263/6302 = 0,4
Организация обладает достаточно хорошей платежеспособностью, все показатели соответствуют нормативам. Это значит, что ЗАО «Приз» может отвечать с помощью своих средств по обязательствам.
3)
Коэффициенты финансовой
Коэф. соотнош. заемн. и собств. средств = 9406/17144 = 0,6
Коэф. обеспеч. СОС = (9785-6348)/9785=0,4
коэф. маневренности = (III –I)/ I = (17144-16758)/16758 = 0,02
На основе данных показателей ЗАО «Приз» не является сильно зависимой от внешних источников финансирования, может проводить независимую финансовую политику.
Коэффициент маневренности не соответствует нормативу (0,2 – 0,5), что означает, что в случае переориентации деятельности организация не сможет эффективно маневрировать своими денежными средствами.
На основе всего вышесказанного можно сделать вывод, что ЗАО «Приз» имеет достаточно не плохую финансовую характеристику и имеет все шансы расширять и развивать свое производство.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель составления отчета о движении денежных средств – представить пользователям возможность для оценки источников финансирования организации и ее способности обеспечить выплаты по обязательствам и дивидендам в перспективе.
Отчет о движении денежных средств предоставляет возможность видеть детализированную информацию по поступлению и выбытию денежных средств организации по различным видам деятельности. Данная информация важна как внутренним пользователям так и внешним.
При рассмотрении отчета о движении денежных средств, составленным ЗАО «Приз» были выявлены следующие нарушения:
1)
При составлении отчета о
2) Сумма остатка денежных средств на конец периода, отраженная в отчете о движении денежных средств не совпадает со строкой бухгалтерского баланса «Денежные средства» на конец периода.
На основе выявленных отклонений руководству ЗАО «Приз» даны следующие рекомендации:
-
усовершенствовать форму №4 «
-
чистые денежные средства
-
остаток денежных средств на
конец отчетного периода
-
составлять приложение к
Список литературы
1. Бакаев, А.С. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ А.С. Бакаев, Л.В. Сотникова. – Питер.: БИНФА, 2009
2.Домбровская,
Е.Н. Бухгалтерская (
3. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ О.В. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2005
4. Заббарова, О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебник/ О.А. Заббарова. – М.: КНОРУС, 2006
5. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: учебник/ С.В. Камысовская. – М.: КНОРУС, 2007
6. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебник/ В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2004
7. Кутер, М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник/ М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2005
8. Маренков, Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: учебное пособие/ Н.Л. Маренков. – М.: «Экзамен», 2006
9. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник/ В.Д. Новодворский. – М.:ИНФРА – М, 2003
10. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бух.учет, 2005
11. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бух. учет, 2006
12. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник/ В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА – М, 2007
13. Петров, В.В. Бухгалтерская отчетность организации: учебник/ В.В. Петров, В.А. Быков. – М.: МЦФЭР, 2005
14. Фофанов, В.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник/ В.А. Фофанов, М.В. Фофанов. – М.: ИНФРА – М, 2007
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – 2-е изд. – М.: Ось-89, 2003. (Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н).
16. Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации».
17. Положение по бухгалтерскому учету 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».
18.Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
19.Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
20.Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
21.Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств».
22.Положение по бухгалтерскому учету 7/98 «События после отчетной даты».
23.Положение по бухгалтерскому учету 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности».
24.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».
25.Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».
26. Положение по бухгалтерскому учету 12/2000 «Информация по сегментам».
Информация о работе Содержание отчета о движении денежных средств, его формирование