Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

Расходы на питание относятся к числу зависящих от объема работы учреждения по оказанию услуг.

Абсолютное отклонение таб 2.1-(-2283942); таб.2.2-(-2792371,5);  таб. 2.3-(-1685772,6) свидетельствует о том, что больница допустила   недорасход бюджетных средств на питание. 
 

АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ  КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ 

Из данных таблицы 3.1 видно , что кассовый расход в целом превышает фактический на сумму 3640431 (61667370-58026939) руб. А вот таблица 3.3 говорит об обратном , там фактические расходы превышают кассовые на сумму -196267 руб. Данные таблицы 3.2 показывают аналогичную картину  превышение фактических кассовых расходов над кассовыми на сумму 7777318,8

Несмотря на общее  превышение кассовых расходов над фактическими в таб. 3.1, там так же наблюдается  повышение по отдельным статьям расходов. Так кассовые расходы на оплату труда превышают фактические расходы на 1354812, 00 руб. , начисления на оплату труда - 2800617,00 руб. , оплата коммунальных услуг -1249149,00 руб. , прочие текущие расходы - 252880,00 руб.   твердый инвентарь -27408,00 руб. текущий ремонт-106689,00 руб. В таблице 3.2 превышение отдельных статей расхода происходит по оплате труда -2354850,60 руб. , перечисления по оплате труда -942977,40 руб., канцелярские пренадлежности-27948,10 руб., прочие текущие расходы-267132,30 руб., командировки- 5556,50 руб. , коммунальные услуги-4860006,80 руб. , твердый инвентарь- 125421,30 руб., текущий ремонт-196713,60 руб. и прочие трансферты- 250749,10 руб. Превышение же кассовых расходов над фактическими произошел по таким показателям как: приобретение предметов снабжения- 330276,30 руб. , мягкий инвентарь- 27578,40 руб. ,продукты питания- 622548,50 руб. , оплата услуг- 27222,00 руб., прочие текущие расходы - 204578,80 руб. ,текущий ремонт зданий- 395996,30 руб. , капитальный ремонт - 883,10 руб.

Рассматривая таблицу 3.3 выделим практически такие же  подстатьи и элементы расхода как и в таблице 3.2 это: оплате труда -1874907,90 руб. , перечисления по оплате труда -214114,80 руб., приобретение предметов снабжения -1151442,70 руб. , медикаменты перевязочные средства- 485820,20 руб., мягкий инвентарь -45079,00 руб., продукты питания- 196267,90 руб., прочие текущие расходы-473377,60 руб., командировки- 35132,00 руб. , транспортные услуги- 75137,00 руб., коммунальные услуги-23178706,40 руб. , прочие текущие расходы- 301420,90 руб.,  твердый инвентарь- 175065,00 руб., текущий ремонт-821831,00 руб. Превышение  в таблице 3.3 кассовых расходов  над фактическими произошло только по статье канцелярские принадлежности - 49102,00 руб., и текущий ремонт зданий -91079,00руб.

Далее выясняем причину сложившегося соотношения между ними . Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Анализ отклонения кассовых расходов от фактических приведен в таблицах 4.1; 4.2; 4.3.

Превышение кассовых расходов над фактическими по статье  «оплата труда рабочих и служащих» вызвана погашением дебиторской задолженности прошлого года, перечислением начисленных в предыдущем периоде налогов и других удержаний из заработной платы. Такое превышение происходит в 2001 году в таблице 4.1.

Фактические расходы превышают кассовые по статье «оплата труда рабочих и служащих»  при наличии задолженности финансовых органов по налогам  с рабочих и служащих так же это недополучения в банке средств на выплату заработной платы, как показано в таблицах 4.2 и 4.3

На статью «Начисление на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Превышение кассовых расходов над фактическим, произошло за счет того, что учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств  на заработную плату, таблица 4.1. На превышение фактических расходов над кассовыми по статье «Начисление на оплату труда» влияет задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена орган социального страхования. [41, 47, 55, 56]

По статье « Командировки» как в таблице 4.1, 4.2 так и в таблице 4.3 наблюдается превышение фактических расходов над кассовыми, это говорит о том, что работник израсходовал в командировке больше средств, чем получил аванс, но учреждение на дату расхода не возместило ему разницы в расходах.

Все другие статьи расхода связаны с приобретением и расходованием материальных ценностей. Так, если полученные в банке денежные средства направлены на увеличение запасов материалов и остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут превышать фактические, таблица 4.2 -приобретение  предметов снабжения -20,54% ; мягкий инвентарь- 1,71%; продукты питания- 38,71%; таблица 4.3 -канцелярские принадлежности -35,02%. Ели запасы материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превышают кассовые, таблица 4.1 статья-110310-6,90% ; статья-110320 -2,15% ; статья -110330-23,80%; статья-110350-9,04%; в таблице 4.2 статья-110340-0,32%; статья -110310-0,28%; статья -110350-3,03%; и в таблице 4.3 статья -110310-1,67% ; статья -110320 - 0,15%  статья -110330- 0,67%;  статья 110350 -1,63%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ В РАЗРЕЗЕ ПАРАГРАФОВ 
 

В таблице 5.2 представлены данные учета учреждения об исполнении сметных назначений. Они показывают, что в целом по смете средства по кассовым расходам недоиспользованы на 22217514,80 руб. а по фактическим на 14770472,30 руб. При этом по кассовому и фактическому исполнению сметы имеются статьи по которым одновременно допущены недорасход сметных назначений и сверх сметные  расходы. Так, наиболее значительные суммы недоиспользованы на 3451389, 00 руб. и 1096538,40 руб., приобретение предметов снабжения -3692985,90 руб. и 4023262,20 руб. , оплата коммунальных услуг - 9728144,80 руб. и 4868138,00 руб. Сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены на прочие текущие расходы- 401354,20 руб. и 196775,40 руб. и твердого инвентаря-154449,40 руб. и 279870,70 руб.

Таблицы 5.1 и 5.3 показывают обратное, а именно , что в целом по смете средства по кассовым расходам перерасходованы на сумму 24607784,00 руб.  а по фактическим на сумму -21868264,00 руб. в 2001 году и в 2003 году кассовые составили - 1398966,50 руб. , фактические -29895013,20 руб. Так сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены практически на все статьи , недоиспользованы остались только в 2001г., мягкий инвентарь- 69047,00 руб. и 22888,00 руб. , продукты питания-2795964,00 руб. и 2283942,00 руб. и капитальный ремонт -58000,00 руб. и 58000,00руб. , а в2003 году  приобретение материалов и предметов снабжения-1684026,40 руб. и 532583,00 руб. 
 
 

АНАЛИЗ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЯ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ 

Из Таблиц 6.1, 6.2, 6.3 видно, что наибольший удельный вес в расходах на содержание одной койки занимают затраты на оплату труда , начисление на оплату труда, приобретение предметов снабжения а так же на оплату коммунальных услуг. Фактические расходы на приобретение предметов снабжения в таблице 6.1 превысили плановые величины, хотя расходы на оплату труда фактически снизились.

Данные таблицы позволяют так же судить об отклонениях по стоимости содержания одной койки. Кроме того, они дают общее представление о структуре расходов, из которых складывается стоимость содержания одной койки в больнице. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ 

В процессе изучения материальных запасов особое внимание уделяется анализу их движения. Такой анализ позволяет выявить полноту их расходования  по назначению и изменение их остатков. Данные характеризующие их движение в разрезе учетных групп, приведены в таблицах 7.1; 7.2; 7.3. Так по данным таблицы 7.1 остатки материалов и продуктов питания на конец года по сравнению с их наличием на начало года уменьшились до суммы 2927453,00 руб. , это произошло в результате приобретения  материалов  на сумму 9188901,00 руб. и выбыло их на сумму 10000554,00 руб. В 2002 году таблица 7.2 остатки материалов и продуктов питания на конец года увеличились  на 1102410,00 руб. так как было приобретено материальных ценностей на сумму -11656896,00 руб. , а выбыло на сумму- 10554486,00 руб. В 2003 году таблица 7.3 происходит так же уменьшения материальных запасов, что составляет 3231731,00 руб. Так в 2003 году было приобретено материалов на сумму -14889826,00 руб. а выбытие их составило 15696557,00 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 

Данные таблицы 8.1 показывают , что основное место в составе основных фондов учреждения здравоохранения занимают здания. На их долю в конце года приходится 87,61%. Успешному выполнению этой функции способствует так же оборудование. По удельному весу оно занимает 11,45% .Положительным фактором в организации материально- технической базы является увеличение основных фондов на 65288,00 руб. Это соответствует специфики деятельности учреждения данного типа, где важное значение имеет создание благоприятных условий для лечения больных. А вот в таблице 8.2 происходит уменьшение основных фондов в целом это уменьшение составило 422053,00 руб. которое произошло только по машинам и оборудованию.  2003 год показывает, что основные фонды учреждения здравоохранения на конец года составили 239805211,00 руб., что на 10689684,00 руб. меньше чем было на начало года . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 

Движение основных средств будет  в данном случае анализироваться по Ф 5. [ 7 ] Указанные в ней объекты могут быть приобретены как за счет финансирования из бюджета, безвозмездного поступления  так и  внебюджетных средств. Так в таблице 9.1 видно, что приобретение основных средств, а именно машин и оборудования  произошло   как  за счет бюджетных так и внебюджетных средств. По бюджету эта сумму составила 20551,00 руб. по внебюджетным источникам -779,00 руб.  и безвозмездное поступление -283671,00 руб.  Всего же за 2001год было приобретено основных средств на сумму -411222,00 руб., выбытие же составило -345934,00 руб. Данные таблицы 9.2 показывают , что приобретение основных средств по бюджету составило-158500,00 руб. , за счет безвозмездного поступления-117300,00 руб. Общая сумма приобретенных основных фондов составила 408383,00 руб. Выбытие же составило 830416,00 руб. Соответственно основных фондов в 2002 году уменьшилось на сумму 422033,00 руб. В 2003 году произошло  уменьшение основных фондов на  сумму -254858,00 руб. , даже не смотря на то , что в течении года было поступление основных средств. Так  было приобретено основных средств на сумму -498761,00 руб. в том числе по бюджету -50365,00 руб. , за счет внебюджетных источников-448396,00 руб. Зато выбытие составило аж -11188445,00 руб., что и повлекло за собой уменьшение основных фондов к концу года. 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ КОЭФФИЦИЕНТА ОБНОВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 

Из таблицы 10.1 видно, что обновление основных фондов учреждения составило 411222,00 руб. или 0,42%, а выбытие -345934,00 руб. или 0,36%. Таблица 10.2 показывает , что обновление основных фондов  произвелось на сумму -408363,00 руб. или 0,42%, а выбытие -830416,00 руб. или 0,85 %. В 2003 году это таблица 10.3 обновление  составило  всего-498761,00 руб. или 0,2%, зато выбытие произошло на сумму-11188445,00 руб. или 4,46 %. Данные показатели свидетельствуют о разностороннем процессе технического развития учреждения, где одновременно происходит пополнение основных фондов их видами и высвобождение излишних или морально устаревших.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ЦЕЛОМ ПО УЧРЕЖДЕНИЮ И КАГОРИЯМ ПЕРСОНАЛА 

Рассматривая таблицу 11.1 видим, что план по фонду заработной платы учреждением здравоохранения выполнен на 98,14%. Экономия составила 452,40тыс. руб., что может являться положительным результатом работы. Небольшое отклонение по фонду заработной платы наблюдается по среднему персоналу 201,00 тыс. руб. и по прочему персоналу 199,80 тыс. руб. врачи составили же всего 2,00 тыс. руб. Из данных таблицы 11.2 следует , что план учреждением выполнен на 97,77 % , а экономия составила 1096,50 тыс. руб. Но здесь наблюдается отклонение по младшему персоналу 927,20 тыс.руб. Таблица 11.3 показывает обратное таблицам 11.1,11.2  в ней происходит перерасход по фонду заработной платы  как в целом так и по категориям работающих . В среднем весь перерасход составил 105% - это является отрицательным результатом  работы данного учреждения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ОТКЛОНЕНИЕ ПО ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

Влияние изменения численности работающих по таблице 12.1 составляет—(-7335) , а изменение средней  заработной платы 6883,00 тыс. руб. по таблице 12.2 численность будет-(-1935) а изменение средней  заработной платы 674,00тыс. руб. Таблица 12.3 показывает , что численность работающих  составляет -642,6 тыс. руб. , а средняя заработная плата 230,3 тыс руб.

Врачам и среднему медицинскому персоналу учреждений здравоохранения разрешается выполнять работы по замещению временно отсутствующих соответственно врачей или работников из числа среднего и медицинского персонала  сверх отработанных часов по основной должности с оплатой по фактически отработанному времени. Допуск к замещению отсутствующего в учреждениях здравоохранения оформляется приказом.