Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

Приобретение материалов и предметов можно охарактеризовать как удовлетворительное в 2002г так  того финансирования , что было запланировано на данные цели ГУЗ АЦОСВМП не получила .В 2001 и 2003 году финансирование прошло в полном объеме. Финансирование командировочных расходов в 2002г составило 18267,50 -это на 7432,50 руб меньше чем было запланировано , а в 2003г план на эти цели составлял 10 000 руб , зато профинансировано было 44 867 руб , что на 34 867 руб больше, данным перерасходом было покрыто не до финансирование 2002года. Командировочных расходов в 2001 году вообще не было запланировано, но в связи с тем, что командировки в течении года были то и их финансирование тоже было,  которое составило 24032 руб. Финансирование на  транспортные средства в 2002 году не осуществлялось запланировано же было 97 100 руб., в 2003г расходов на транспорт в плане не было предусмотрено, но фактическое финансирование составило 3216 руб. В 2001 году расходы на транспорт запланированы небыли и фактически не осуществлялись. Расходы на услуги связи в 2002г. были меньше, чем в 2003г, в 2003г. они составили на 92437туб. больше  чем было запланировано. Расходы же 2001 года фактически превышали все планы так как до 2002г. работала услуга «междугородние звонки 8»  Оплата коммунальных услуг так же возросла в 2003г. 33217428-20127662 (2002г.)  = 12932172 руб., на это повышение повлиял такой фактор как повышение стоимости коммунальных услуг . Соответственно так же произошло повышение коммунальных услуг в 2002 году по отношению к 2001 где стоимость коммунальных услуг была 12806393 руб. Отремонтировано  оборудования в 2001г году было на сумму 1040790 руб., что в план данного года не входило , а в  2002г. было на сумму 1016834,20 руб. ,что на 254665,8 руб меньше чем было запланировано , но уже в 2003г. на ремонт оборудования было выделено 909662 руб план же этого года составил всего 19000 руб. Результат данного  финансирования практически не отразился на оборудовании износ которого составляет почти 100%. Такая статья как капитальный ремонт в 2002г была практически полностью профинансирована в результате чего был произведен ремонт родильного дома, гинекологического отделения 2-й и 3-й этаж. В 2003 г расходы на капитальный ремонт предусмотрены в плане небыли соответственно и финансирования на эти расходы не осуществлялись. В 2001 году так же план на капитальный ремонт  был в размере 58000 руб. Но в результате отсутствия финансирования капитальный ремонт так и не осуществился. Тоже можно сказать и капитальном строительстве  план которого был  1109000 руб.  Выполнение плана по финансированию твердого инвентаря как в 2001 в 2002г та и в 2003г. ,было выполнено, но в результате того, что оборудование с каждым годов становится дороже, его на выделенные денежные средства приобретено значительно меньше чем требуется, что заметно отражается на работе специалистов и качестве предоставления медицинских услуг.  
 
 

Далее для более точного рассмотрения сметы произведен анализ соотношения кассовых расходов и фактических в котором видно ,что в 2002г было не до финансировано денежных средств по статьям расхода на 1608200,3 руб, зато в 2003г этот показатель улучшился и не до финансирование  составило всего 140181 руб. Но так же данный анализ показывает и положительную сторону финансирования, так в 2002г было выделено больше средств на сумму 8805376,80 руб.,а в 2003г на 28982416,4 руб. по сравнению с запланированным.

«Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» показывает соотношение кассовых расходов со  сметой и фактические расходы со сметой, в результате чего видно насколько кассовые превысили план, причем это превышение наблюдалось как в 2002г так и в 2003г. Фактические же расходы в 2002г были  ниже плановых на  22217514,80 руб., а в 2003г  фактическое финансирование превысило план на  29895013,20 руб. , в результате чего было приобретено расходных материалов в виде медикаментов на 621918,90 руб больше, что в свою очередь положительно отразилось на здоровье больных .  Вообще финансирование 2003г было более активным, чем 2002г. об этом свидетельствуют показатели таблиц  «Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» за 2002 и 2003 гг.

В «Анализе расходов учреждения по производственным показателям» мы видим сколько было потрачено средств в среднем на одну койку как по плану так и фактически. Затраты 2002г по плану в среднем на одну койку были больше чем в 2003г. Это может быть связано с тем , что сам план 2002г больше 2003г. А профинансировано в 2003г. составило 264634,34 руб., что выше как плана самого 2003г. на 13377,20 руб. так и 2002г. Но финансирование 2002г. значительно меньше запланированного  оно составило всего 218628,92 руб . , план же в этом году превысил фактические расходы на 100990,34 руб. То есть тот объем денежных средств на которые расчитывала ГУЗ  АЦРБ она не получила ,  поэтому возможно в 2003г. было до финансирование которое и превысило план 2003г.

По «Анализу  расходов на питание» можно сказать следующее, что за период 2002г и 2003г в ГУЗ АЦРБ происходит недокорм больных, так как факт выполнен только на половину запланированного. Далее по движению материальных запасов видно, что на начало 2002г. продуктов питания было на сумму 225118 руб. на конец года эта сумма составила 622210 руб, то есть в течении года было поступление продуктов, цена которых увеличилась примерно в 2 раза по сравнению с 2001годом,  увеличения количества практически не произошло. Результатом стал недокорм больных за 2002г. В 2003 году недокорм по данным движения материальных  запасов произошел из- за низкого  количества приобретения продуктов питания, и то он стал наблюдаться уже к концу года. В целом по движению материальных запасов видно , что материалов и продуктов питания на начало 2002 года было 2933052 руб в течении года их было израсходовано на нужды учреждения 10554486 руб и на конец года их осталось на сумму 4035462 руб в том числе бюджетные и внебюджетные денежные средства. А за 2003год - эти показатели выглядели так: остаток на начало года 4035462 , израсходовано в течении года 15693557 руб и осталось на конец года 3231731 руб. Поступило материалов и продуктов питания в 2002г на сумму 11656896 руб , а в 2003 году на сумму 14889826 руб , что на 3232930 больше чем в предыдущем году. Выбыло же в 2002 году материалов и продуктов питания  на сумму 10554486 руб , а выбытие 2003 года составило 15696557 руб. Сумма на которую превысило выбытие 2003г составила 5142071 руб. Следовательно движение материальных запасов в  2003г было более интенсивным, чем в   2002г.

По движению основных фондов мы можем рассмотреть как состав и структуру их, так и сравнить коэффициент обновления . Анализ состава и структуры основных фондов нам показывает сколько основных фондов было на начало года и сколько осталось на конец , так на начало 2002г. их было на сумму 97178849 рублей а на конец осталось на сумму 96756816 руб. Изменения произошли только по статье машины и оборудования , где поступление составило 408383 руб , а выбытие пришедших в негодность 830416 руб. В целом выбытие основных фондов за период 2002года составил 422053 руб.

В 2003 в результате переоценки была изменена стоимость основных фондов которая на начало 2003 г. составила 250494895 руб., а ан конец года 239805211 руб. За 2003 год было приобретено основных фондов на сумму 498761 руб. , сумма же пришедших в негодность основных фондов составила 11188445руб.  Общая стоимость выбывших основных фондов за весь 2003г составила 10689684 руб., из них: здания  4651700 руб -это здание женской консультации и здание аптеки они в 2003 году сняты с баланса ГУЗ Амурской центральной районной больницы, машины и оборудование  5797128 руб, транспортные средства  238271 руб, прочие основные средства 2585 руб. Так коэффициент обновления основных фондов в 2002г составил 0,42% ,а в 2003 г. 0,20% ,коэффициент же выбытия основных фондов составил в 2002г 0,85% , в 2003г. 4,46%.

Так же на данном предприятии имеется дебиторская задолженность которая на начало 2002года составляла 433847,79 руб. на корец года эта сумма уменьшилась на 275427, 67 руб. и составила 158420,12 руб. В течении 2003 года  в результате погашения дебиторской задолженности на сумму 150282,40 руб она составила всего 8137,72 руб. и  то только по приобретенным материалам. 

Рассматривая кредиторскую задолженность  можно сказать следующее , что за период 2002г. и 2003г  снижения как такого не наблюдалось, произошло только ее увеличение, так на начало 2002г она была равна 7938602,54 руб , а на конец 2003года она уже оставила 33515269,98 руб.

Анализ использования фонда заработной платы в целом по учреждению показывает сравнение плана с фактом 2002года  и 2003года. В анализе изменения факторов на отклонения по фонду заработной платы все зависит от количества численности работающих и от ФОТ как по плану так и по факту    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ 

Одной  из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения сметы, является то, что в бухгалтерском  учтете отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами , так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, а так же расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате.  Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом  по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов.

При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой  перечисленных денежных средств, а фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того кассовые и фактические расходы  сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения. [ 13, 18] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ 

При  анализе исполнения смет расходов бюджетного учреждения прежде всего изучается состав и структура расходов. С этой целью вначале расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они должны быть подразделены на текущие и капитальные, зависящие и не зависящие от показателей сети, штатов и контингентов. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями смет. [ 18, 22, 29] Необходимые для анализа данные представлены  в таб. 1,1-2001год; таб. 1,2-2002г; таб. 1,3 -2003г.

Для больницы характерен значительный удельный вес  расходов на оплату труда в 2001 г- 41,17%; в 2002г- 48,83%; в 2003г- 44% от общей суммы расходов и на приобретение предметов снабжения и расходных  материалов  в 2001 г-14,05%; в 2002г-8,19%; в 2003г- 9,4%.  В процессе анализа исполнения сметы  за 2001 год выявляется отклонение фактических расходов от предусмотренных сметой в целом и по отдельным статьям. В данном случае ГУЗ АЦОСВМП допустила перерасход сметных назначений на общую сумму 18980939 руб. (58026939 -39046000) руб. Средства по смете освоены на 148,6% (58026939: 39046000)   руб. Низкий уровень освоения средств только был по ФОТ - (-28,68%) по продуктам питания -

(-2283942) , по мягкому инвентарю-(-22888) и по капитальному ремонту- (-0,15). В 2002 году  больница допустила недорасход сметных назначений на сумму 10747211,10 руб. (98446788,9-109194000) руб.  Средства по смете  были освоены на 90,15%. За период 2003 года был так же допущен перерасход сметных назначений  который составил 29138307,20 руб. (124113507,20-94975200) руб., в процентном отношении это составляет 130,6.

Расходы  бюджетных учреждений распределяются на текущие и капитальные . К текущим относится расходы на з\ плату, канцелярские хозяйственные расходы, командировки, услуги связи, транспорта, коммунального хозяйства,  расходы на питание, мягкий инвентарь, медикаменты, прочие расходы.

Капитальные затраты по смете учреждения представлены расходами на приобретение оборудования и инвентаря, на капитальный  ремонт зданий и сооружений. [ 25, 36, 41] В 2001 году такие затраты на производились ,а в 2002г. они составили 0,09% , в 2003 г. поднялись до 3%.от общей суммы расходов. Особенность данной группы состоит в ом, что они относятся к отчетному периоду, но приобретаемые материальные  ценности сохраняют натурально- вещественную форму  в виде основных фондов и продолжают функционировать за пределами отчетного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ПИТАНИЕ 

Размер расходов на питание определяется исходя из действующих норм питания числа дней питания и контингента питающихся. В соответствии с действующей бюджетной классификацией  продукты питания  относятся к материалам. Их особенность в том, что по мере расходования они полностью выбывают из оборота.

Расходы  на продукты питания можно разделить на две группы:

1. элементы затрат, которые возможно скрыть без значительного ущерба для качества обслуживания населения.
2. элементы затрат, оказывающие  прямое воздействие на обслуживание населения.

Основной задачей анализа расходов на питание являются оценка полноты использования сметных назначений по расходам, характеристика соблюдения денежных и натуральных норм расхода, изучения факторов, влияющих на полноту исполнения сметы по расходам, и причин нарушения установленного набора продуктов питания. [ 35, 40, 47, 48]

Анализ расходов питания осуществляется по данным таб. 2.1-2001год ; таб. 2.2 -2002 год; таб. 2.3 -2003год.

Из данных таблиц  видно, что учреждение допустило недорасход бюджетных средств на питание: в 2001г на сумму- 2283942 руб. , в 2002г - 2792371,5 руб.  и в 2003 г эта сумма составила 1685772,6 руб. Это может быть вызвано различными факторами. Основными из них является:

1. изменение среднего количества коек по сравнению с их плановой величиной
2. изменение среднего количества дней работы одной койки;

Поскольку среднегодовое количество коек по сравнению со сметой не изменилось в 2001 году этот фактор не оказал влияния на результативный показатель  (516-516)х330,21х25,1=0 Изменение среднего количества дней функционирования  одной койки по сравнению со сметой способствовал снижению расходов на продукты питания на сумму минус 213053,82 руб.

((313,76-330,21)х516х25,1) , а уменьшение денежной нормы на питание одного больного  на  12,8  (12,3-25,1) руб. Все это способствовало недорасходу бюджетных средств на сумму минус 2072332,8руб.   ((12,3-25,1)х161901. Общее влияние изменения трех факторов на отклонения по расходам на питание составило 2283942

Далее рассмотрим  таб. 2.2 По приведенным показателям видим, что за 2002г.  был так же недорасход сметных назначений в результате чего произошел недокорм на сумму 2792371,5 руб. а так как количество коек по сравнению со сметой изменилось то это отразится на результативном показателе (486-379)х0,08х125,8  = 1076,84 . В таблица 2.3 также  как и в таблице 2.2 наблюдается недорасход бюджетных средств в результате чего  так же происходит недокорм но уже на меньшую сумму которая составит 1685772,6 руб.