Организация оплаты труда в предпринимательской деятельности

       Фонд  оплаты труда - начисленные суммарные денежные средства организации для оплаты труда работников в денежной и натуральной форме (должностные оклады (тарифные ставки), доплаты, надбавки, премии и иные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера), с учетом налогов и других удержаний (подоходный налог, обязательные пенсионные взносы) в соответствии с законодательством Республики Казахстан и независимо от источника их финансирования и срока фактических выплат. Фонд оплаты труда представляет собой произведение среднемесячного заработка на контингент работников. Структура фонда заработной платы представлена рис 1.

   

 

 
 
 

 
 
 

 
 
 
 

Рис. 1. Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы 

     Указанные показатели за 2005-2006 года представлены в таблице 1.

 

      Таблица 1 - Показатели выполнения плана по труду по Акмолинскому отделению перевозок за 2005-2006 года 

 

     Производительность  труда, занятых в перевозочном процессе в 2006 году, выполнена на 103,78% к плану. Рост процента производительности труда к плану объясняется увеличением объема грузооборота на 3,6% к плану. В сравнении с 2005 годом производительность труда увеличилась на 11,47% в связи с увеличением объема грузооборота на 12,88% в сравнении с прошлым годом.

     В целом по предприятию среднесписочный контингент при плане 1456 единиц составил 1451 единиц, в том числе 2 единицы - расчетная численность работников несписочного состава. Фактическое недосодержание по основной деятельности за счет АУРа 5 единиц. В сравнении с соответствующим периодом 2005 года численность увеличилась на 4 единицы, причина – получение дополнительного штата по перевозкам и административно-управленческому аппарату и недосодержание численности в 2006 году в связи с учебными отпусками.

      На 2006 год бюджетом был предусмотрен фонд оплаты труда в размере 769484 тысяч тенге, фактически израсходовано 764491 тысяч тенге, экономия составила 4993 тысяч тенге. В сравнении с соответствующим периодом 2005 года фонд оплаты труда увеличился на 138305 тысяч тенге. Увеличение фонда оплаты труда объясняется повышением тарифных ставок и окладов с 1 января 2006 года.

      Среднемесячная  заработная плата  одного работника отделения перевозок составляет 44459 тенге при плане 44737 тенге.

     Аппарат управления: Фактическая численность в аппарате управления составила 152 единицы при плане 157 единиц, недосодержание 5 единиц за счет учебных отпусков и временными вакансиями финансовых ревизоров. В сравнении с соответствующим периодом прошлого года численность увеличилась на 3 единицы, в связи с тем, что с 1 марта получен дополнительный штат работников отдела эксплуатации локомотивов 7 единиц и в июне получен штат на 4 единицы Северный региональный отдел ревизий. Фонд оплаты труда административно-управленческого персонала фактически 127875 тысяч тенге при плане 132415 тысяч тенге, экономия составила 4540 тысяч тенге за счет недосодержания. Увеличение фонда оплаты труда в сравнении с 2005 годом на 21006 тысяч тенге в связи повышением окладов. Среднемесячная зарплата на одного работника по АУР составила в 2006 году 71176 тенге - при плане 71586 тенге.  В сравнении с 2005 годом среднемесячная зарплата одного работника по АУР увеличилась на 10471 тенге.

      Социальная  сфера: По социальной сфере содержится физкультурно-спортивный комплекс «Локомотив» с численностью 3 человека в пределах плана и на уровне численности 2005 года. По фонду оплаты труда фактический расход составил 1511 тысяч тенге при плане 1716 тысяч тенге, экономия 205 тысяч тенге за счет отпусков и больничных. Среднемесячная зарплата на одного работника составила 37278 тенге.

      Подсобно-вспомогательная деятельность: По подсобно-вспомогательной деятельности проходит аренда помещения расположенное в здании ДН-1 согласно договора №134-397 от 05.01.06 года. Перерасход по фонду оплаты труда подсобно-вспомогательной деятельности составил одну тысячу тенге, при плане 90 тысяч тенге - фактически 91 тысяча тенге.

      Как видно из графиков динамики показателей  плана по труду (приложение 2) на предприятии сложилась положительная тенденция опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

 

      2.2. Анализ формирования и распределения фонда оплаты труда 

      Анализ  использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы обычно включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 2. 

      Таблица 2 - Анализ использования средств, направляемых на потребление по Акмолинскому отделению перевозок за 2005-2006 года 

 

     Как видно из таблицы 2, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Данная тенденция характерна для большинства предприятий, действующих в рыночной экономике.

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение (ΔФЗП_абс) определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию и рассчитывается по формуле:

     

ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 764491 – 769484 = -4993 (тыс. тг.)

       Однако  следует учитывать, что абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

       Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 103,42% (таб.1). Необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты).

       Данные  для расчета предоставлены в  таблице 3. 

Таблица 3 - Структура фонда заработной платы по Акмолинскому отделению перевозок за 2005-2006 года 

 

       На  основании данных таблицы определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения плана по объему работ:

       

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск= ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер× К_вп+ФЗП_{пл.пост}) =

       = 769491 – (76948×1,0342+692536) = - 2625 тыс. тг,

       где ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

       ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы за 2006 год;

       ФЗП_ск – плановый фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по объему работ;

       ФЗП_пл.пер, ФЗП_{пл.пост} – переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы на 2006 год;

       К_вп – коэффициент выполнения плана по объему работ. 

Таблица 4 – Абсолютное и относительное  изменение фонда оплаты труда

         На данном предприятии имеет  место относительная экономия  в использовании фонда заработной платы в размере 2625 тыс. тг. и абсолютная экономия 4993 тыс. тг.  

       Анализируя  систему премирования работников на предприятии необходимо учесть, что  оптимальным считается соотношение  премий и среднего заработка на любом предприятии в пределах 30 – 35%. Сложившаяся система премирования работников на исследуемом предприятии с удельным весом премий в заработной плате, составляющей 10%, не является достаточной для обеспечения действительного стимулирования работников.

       Важное  значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.