Оценка качества продукции и экономическое обоснование путей его повышения (на примере ОАО «Беллакт»)

Источник: собственная разработка.

Таблица 3.2 - Норма обслуживания упаковочного автомата «Каррера-1000»     и часовые тарифные ставки рабочих

Категория рабочих	на 1 автомат, р.	на 2 автомата, р.
1. Оператор линии - 1 (5 р.)	12610,6*1	25211,2
2.  Изготовитель - 3 (3 р.)	10565,7*3	63394,2
3. Укладчик-упаковщик - 6 (3 р.)	10565,7*6	126788,4
ИТОГО	107701,9	215403,8

Источник: собственная разработка.

Общая часовая тарифная ставка при работе:

1)    четырех автоматов «К-467»:

178113,6р.

2)    одного автомата «Каррера-1000»:

107701,9р.

Годовая экономия на затратах, направленных на оплату труда:

(178113,6 - 107701,9)*264*8 = 70411,7*264*8  =148709510,4 р. = 148,7 млн р.

Годовая норма выработки (норма выработки десертов в смену на: «К-467» - 950 кг, «Карррера-1000»-4000 кг):

1)    на четырех автоматах «К-467»:

950*264*4 = 1003200 = 1003,2 т

2)    на одном автомате «Каррера-1000»:

4000* 264 = 1056000 кг = 1056 т

Годовая норма расхода упаковочных материалов (норма расхода на завертку 1 т десертов: пергамента - 20 кг, этикеток - 102 шт., пленки флоу-пак - 17,1 кг):

1)    на четырех автоматах «К-467» и одном автомате «Каррера-1000»:

1003,2*20*4 = 80256 кг пергамента

1003,2*102*4 = 409306 шт. этикеток

2)    на автомате «Каррера-1000»:

4000* 17,1 = 68400 кг пленки флоу-пак

Стоимость упаковочных материалов (цена: 1 кг пергамента - 12600 р., 1 шт. этикетки - 180 р., 1 кг пленки флоу-пак -2500 р.):

1)    для четырех автоматов «К-467» годовая стоимость:

пергамента = 80256*12600 = 1011 млн р.

этикеток = 409306*180 = 74 млн р.

всех упаковочных материалов = 1085 млн р.

2)    для автомата «Каррера - 1000»:

годовая стоимость пленки флоу-пак = 68400*2500 = 171 млн р.

Экономия за счет упаковки:

1085 – 171 = 914 млн р.

Годовая экономия при реализации мероприятия:

148,7 + 914 – 737,63 – 2,52 – 0,92 = 321,63 млн р.

 

3. Техническое перевооружение производства сыра

В настоящее время на предприятии применяется традиционная технологическая схема производства твердого сыра. Производственная мощность – 2,9 т сыра в смену.

Техническое переоснащение позволит увеличить объем производства сыра, снизить расход электроэнергии и пара, увеличить производительность труда, снизить себестоимость продукции, повысить ее конкурентоспособность за счет повышения качества как внутри Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Согласно коммерческому предложению фирмы OBRAM Sp.z oo. в Ольштыне (Польша), предусматривается поставка линии для производства сыра «Голландский» производительностью 150 тыс. литров переработки молока в сутки.

Линия обеспечивает автоматический цикл выпуска твердого сыра с применением компьютерного управления. Сыр вырабатывается с использованием в технологическом процессе форм и индивидуальным прессованием каждого бруска.

Размеры бруска 300х300х100 мм, вес около 9 кг, предусматривается разрезка брусков с размером 300х150х100 мм весом 4,5 кг.

Для обоснования проекта в качестве аналога принято оборудование фирмы «OBRAM Sp.z oo.» (Польша). Коммерческое предложение содержит основные технико-экономические и ценовые параметры. Производительность линии – 150 тыс. л переработки молока в сутки. Готовая продукция (сыр Голландский) представляет собой брусок 300х300х100 мм, массой около 9 кг.

Предложение охватывает разработку технической и технологической документации сыроизготовительной линии в соответствии с европейскими требованиями, доставку технологического оборудования, его монтаж и обвязку, а также ввод в эксплуатацию и обучение обслуживающего персонала.

Комплектация линии обеспечивает автоматизацию процесса изготовления сыра закрытым способом от приготовления зерна, формования и механизацию финишных операций прессования и опорожнения форм. Закрытый способ изготовления продукции обеспечит наличие более высоких  качественных показателей продукции - таких как:

• органолептические (вкус, запах, цвет);
• химико-физические (массовая доля жира, кислотность, плотность);
• микробиологические (отсутствие патогенных микроорганизмов и токсичных элементов).

Установление автоматизированной линии по производству твердых сычужных сыров также позволит довести такой немаловажный для качества продуктов питания фактор как человеческий (личные вещи и продукты жизнедеятельности персонала, остаточное содержание моющих и дезинфицирующих веществ, гнойничковые и кишечные заболевания и т.п.) к минимальному значению, что окажет непосредственное влияние на уровень качества готовой продукции.

В инвестиционные издержки ОАО «Беллакт» включена сумма основных капитальных затрат, а также затраты, относимые на прирост чистого оборотного капитала.

Объем капитальных вложений, необходимых для реализации проекта, определен исходя из потребности в денежных средствах на строительно-монтажные работы и приобретение технологического оборудования.

Капитальные затраты составляют 3658,3 тыс. у.е., в т.ч. НДС – 520,4 тыс.   и таможенная пошлина – 141,6 тыс. у.е.:

• затраты на разработку проектно-сметной документации – 47,4 тыс. у.е., в т.ч. НДС – 7,2 у.е.;
• затраты на строительно-монтажные работы – 139,8 тыс. у.е., в т.ч.  НДС – 21,3 у.е.;
• затраты на приобретение технологического оборудования – 3 471,1 тыс. у.е., в т.ч. НДС – 520,4 тыс. у.е. и таможенная пошлина – 141,6 у.е.

Общие инвестиционные затраты по годам реализации проекта сведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Инвестиционные затраты по проекту

Инвестиционные затраты по проекту и источники финансирования	Ед. изм.	всего	2013 г.	2014 г.
Стоимость инвестиционного проекта	тыс. у.е.	3658,3	3257,1	362,1
Источники финансирования проекта:	тыс. у.е.	3658,3	3257,1	362,1
Собственные средства	тыс. у.е.	750,6	624,3	87,2
Заемные и привлеченные средства	тыс. у.е.	2907,7	2632,8	274,9
Валютный кредит	тыс. у.е.	2907,7	2632,8	274,9
Краткосрочные кредиты	тыс. у.е.	-	-	-
Доля собственного капитала в объеме инвестиций	%	-	19,2	24,1

Примечание – Источник: собственная разработка.

Данные таблицы 3.3 показывают, что финансирование проекта предполагается осуществить за счет заемных и частично за счет собственных средств.

Заемные средства в сумме 2907,7 тыс. у.е. планируется привлечь в виде валютного кредита.

Средства отечественного банка:

• сумма кредита: 2907,7 тыс. у.е.;
• средства предоставляются частями, по мере необходимости;
• дата получения первого транша: январь 2013 г.;
• отсрочка погашения основного долга: 13 месяцев;
• основной долг погашается ежемесячно, равными частями;
• средства предоставляются под 12 % годовых;
• проценты погашаются ежемесячно;
• часть процентов за пользование кредитом, т.е. 6 % будет возмещаться из средств бюджета.

Сумма кредита отечественного банка покрывает величину затрат, необходимых на строительно-монтажные работы и приобретение технологического оборудования.

Уплата НДС и таможенной пошлины будет осуществляться за счет собственных средств.

На диаграмме (рисунок 3.1) представлена динамика чистой прибыли предприятия с учетом двух вариантов: без и с реализацией проекта.

Рисунок 3.1 – Динамика чистой прибыли предприятия.

Рисунок 3.1 - Динамика чистой прибыли предприятия

Примечание – Источник: собственная разработка.

Из рисунка видно, что чистая прибыль с учетом реализации проекта значительно превышает этот же показатель без реализации проекта. Так  в 2014 г. чистая прибыль с учетом реализации проекта составляет 763,7 у.е., а без реализации – 443,1 у.е.

Расчет прибыли произведен в табличной форме (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Расчет чистой прибыли, тыс. у.е.

Доходы и расходы по видам деятельности		2013 г.	2014 г.	2015 г.
Выручка от реализации		11476,7	13804,8	15398,8
Налоги, включаемые в выручку от реализации		537,1	699,5	767,5
Выручка от реализации за минусом косвенных налогов		10939,6	13105,3	14631,2
В том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах		-	-	-
Условно-переменные издержки		8698,4	10040,0	11169,0
Маржинальная (переменная) прибыль		2241,2	3065,3	3462,2
Условно-постоянные издержки		1794,2	2126,1	2385,0
Прибыль (убыток) от реализации		447,0	939,2	1077,3
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов		-	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов		2,5	7,0	7,0
Прибыль (убыток) за отчетный период		449,4	946,2	1084,3
Налоги, сборы, платежи из прибыли		148,0	271,9	320,6
Сумма льготы по налогу на прибыль		0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) к распределению		301,4	674,3	763,7
В том числе по направлениям использования:		-	-	-
На цели потребления		-	56,3	62,0
На цели накопления		-	618,0	701,7
Чистый доход		441,3	842,2	1055,6
Погашение задолженности по кредитам, займам		-	144,4	833,9

 Примечание – Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 3.4, чистый доход предприятия уже в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличится на 400,9 у.е. Разница суммы погашения задолженности по кредитам в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составит  689,5 у.е.

В приток денежных средств включены обороты от реализации продукции и заемные средства. В оттоке денежных средств учтены затраты на производство и сбыт, налог на добавленную стоимость (подлежащий зачету и уплате в бюджет), ежегодные суммы погашения основного долга и процентов по полученным кредитам, а также другие планируемые издержки.

Чистый оборотный капитал представляет собой разность текущих активов и текущих пассивов. Его расчет осуществляется исходя из планируемых издержек производства, отгрузки и нормы запасов по статьям затрат текущих активов и краткосрочных обязательств. Финансирование прироста потребности в чистом оборотном капитале планируется осуществлять за счет собственных средств.

Оценка инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемого чистого дохода от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом.

Приведение будущих потоков и оттоков денежных средств к моменту осуществления инвестиций произведено методом дисконтирования.

Простой срок окупаемости проекта – это период времени, по окончании которого чистый объем поступлений (доходов) перекрывает объем инвестиций (расходов) в проект. Простой срок окупаемости ввода цеха и технологической линии:

• с момента ввода оборудования – 3 года 9 месяцев;
• с момента осуществления инвестиций – 5 лет 3 месяца.

Расчет динамического срока окупаемости проекта осуществляется по накопительному дисконтированному чистому потоку наличности. Для рассматриваемого проекта динамический срок окупаемости инвестиций:

• с момента ввода оборудования – 5 лет 3 месяца;
• с момента осуществления инвестиций – 6 лет 7 месяцев.

Чистый дисконтированный доход показывает абсолютную величину чистого дохода, приведенного к началу реализации проекта. Чистый дисконтированный доход за период реализации проекта с 2013 по 2017 гг. составит 106,5 у.е.

В отличие от чистого дисконтированного дохода, индекс рентабельности является относительным показателем, что делает его удобным в планировании при выборе одного проекта из нескольких альтернативных. Индекс рентабельности (доходности) по данному проекту равен 1,03.