Управление затратами на предприятии

 

Согласно табл. 2.5 видно, что выручка от продaжи в 2014 году на предприятии сократилась на 352021 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Она определяет сумму дохода от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющихся доходами от обычных видов деятельности. В 2014 году наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с 2013 годам.

Величина валовой прибыли в 2014 году уменьшилась на 556094тыс.руб. по сравнению с 2013 годом. Положительной тенденцией является уменьшение коммерческих расходов в течение рассматриваемого периода. Также наблюдается значительное снижение роста прибыли до налогообложения (на1807601 тыс. руб.) в 2014 году, по сравнению с 2013 годом. Показатель чистой прибыли в 2014 году сократился на 1632275 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Коммерческие расходы предприятия в 2013 году уменьшились по сравнению с 2012 годом на 7883075 тыс. руб. В 2014 году по сравнению с 2013 годом эти расходы также уменьшились на 360761 тыс. руб. Статья «Проценты к уплате» в 2014 году подверглась увеличению по сравнению с 2013 годом на 318026 тыс. руб,

На рис. 2.1 представлено динамика основных финансовых показателей деятельности ОАО «КАМАЗ».

 

Рис.2.1 Основные финансовые показатели ОАО «КАМАЗ»

за 2012-2014 гг.

 

Согласно рис. 2.1 видно, что  выручкa предприятия за 2014 г. знaчительно сокрaтилась по сравнению  с 2013годом на 352021 тыс. руб. и с 2012 годом на 93315069 тыс. руб. Показатель прибыли (убыток) от продаж в 2014 году также сократилась по сравнению с 2013 годом на  312481 тыс. руб. и на 5763113 тыс. руб. в 2012 г. Себестоимость продаж  предприятия в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 204073, но сократилась по сравнению с 2012 годом на 1086717тыс. руб. Чистая прибыль предприятия в 2014 г. уменьшилась по сравнению с 2013 г. на  1632275 тыс. руб. и на 4472985 тыс. руб. в 2012г.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что финансовое состояние предприятия ОAО «КАМАЗ» трудно назвать благоприятным, т.к. показатель чистой прибыли характеризует убыточное функционирование предприятия. Показатель себестоимости продаж за 2014 год увеличился. А вот показатель прибыли (убыток) от продаж  сократился.

2.  Анализ системы управления затратами на предприятии

ОАО «КАМАЗ»

 

В системе управления затратами на предприятии необходимо обеспечивать своевременное поступление субъекту управления достоверной информации по использованным в процессе производства трудовым, материальным и финансовым ресурсам. Одна из основных задач - сокращение времени на сбор и обработку данных и формирование аналитической информации по затратам на производство продукции в режиме реального времени с целью эффективного принятия управленческих решений. Однако анализ затрат на предприятиях, как правило, основывающийся на данных бухгалтерского учета, которому присуще знaчительный временной лaг между реальным проведением тех или иных производственных операций (моментом возникновения зaтрат) и их отражением в учете.

Анализ себестоимости начинают с рассмотрения затрат на производство продукции в сопоставлении с прошлым годом. При этом изучаются не только абсолютные отклонения, но и изменения в структуре этих затрат, то есть изменения удельных весов отдельных статей затрат в общей их сумме. Анализ этой структуры представлено в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Анализ затрат по экономическим элементам ОАО «КАМАЗ»

за 2012 – 2014 гг.

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение(+,-)
				2013г. к 2012г.		2014г. к 2013г.
				Сумма, тыс.руб.	Удел.вес%	Сумма тыс.руб	Удел.вес%
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	75730168	69996352	70913621	-5733816	(7,6)	+917269	1,3
Затраты на оплату труда	11920422	12945056	12746082	+1024634	8,6	-199174	(1,5)
Отчисления  на социальные нужды	3501188	3794000	3813632	+292812	8,4	+19632	0,5
Амортизационные отчисления	2141311	1813716	1655445	-327595	(15,3)	-158271	(8,7)
Прочие расходы	7407943	6279988	6328725	-1127955	(15,2)	+48737	0,8
Полная себестоимость	100701032	94829112	95457505	-5871920	(5,8)	+628393	0,7

 

Анализ затрат по экономическим элементам ОАО «КАМАЗ» показывает, что затраты в 2014 году увеличились на 628393 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом, при этом в 2013 году наблюдается уменьшение затрат по сравнению с 2012 годом на 5871920 тыс. рублей. В 2014 году наблюдается значительное увеличение роста расходов на отчисления на социальные нужды по сравнению с предыдущим годом. Но, по исчисленным данным абсолютных показателей таблицы видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло отклонение в сторону увеличения прочих затрат на 48737 тыс. рублей, что, несомненно, повлияло на повышения общей суммы затрат.

Анализ выявил увеличение затрат на материалы в структуре общих затрaт в 2014 году на 628393 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, и уменьшением 2013 году на 5871920 по срaвнению с 2012 годом. Затраты на оплату труда за 2014 год уменьшилась на 199174 тыс. рублей по срaвнению с 2013 годом. В 2013 году затраты на оплату труда значительно увеличились на 1024634 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом.

Наиболее наглядно показано затраты предприятия на рис.2.2

Рис.2.2 Динамика показателей затрат ОАО «КАМАЗ»

Как видно из рис.2.2 в 2014 году к увеличению подвергается статьи «Материальные затраты» и «Отчисления на социальные нужды». В 2014 году амортизационные отчисления уменьшились по сравнению с 2013 годом на 158271 тыс. руб. Также в 2014 году уменьшился статья «Затраты на оплату труда» по сравнению с 2013 годом на 199174 тыс. руб. Материальные затраты в 2014 году увеличился на 917269 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Статья «Отчисления на социальные нужды» в 2014 году также увеличились на 19632 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Прочие расходы в 2014 году увеличились по сравнению с 2013 годом на 48737 тыс. руб.

 Для оценки системы управления затратами на предприятии деление затрат на постоянные и переменные и использование показателей маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. сумму выручки, которая необходима, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Смысл подразделения затрат на переменные и постоянные заключается в их различном реагировании на изменение объема производства.

Абсолютная величина переменных затрат находится в прямой зависимости от уровня (объема) производства продукции, абсолютная величина постоянных не зависит от изменения объема производства продукции. Постоянные затраты на единицу продукции уменьшаются (увеличиваются) при увеличении (уменьшении) объема производства продукции.

Результаты анализа динамики затрат на производство в разрезе переменных и постоянных затрат ОАО «КАМАЗ» Автомобильный завод» за период 2011-2013 гг. представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Динамика затрат на производство в разрезе переменных и постоянных затрат ОАО «КАМАЗ» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г. Сумма,  тыс. руб.	2013 г.			2014 г.
		Сумма, тыс. руб.	Абс. откл, тыс. руб.	Темп роста %	Сумма,  тыс. руб.	Абс. откл, тыс.руб.	Темп роста %
Затраты на производство, всего	102598659	102057381	-541278	99,47	102017841	-39540	99,96
в том числе:
переменные расходы	95001073	93710283	-1290790	98,64	93914356	+204073	100,22
постоянные расходы	7597586	8347098	+749512	109,86	8103485	-243613	97,08

 

В течение анализируемого периода наблюдается уменьшение затрат на производство, темпы роста которых составили в 2014 году 99,96%, в 2013 году – 99,47%. Сокращение затрат на производство в 2014 году связан с снижение постоянных затрат на  243613 тыс. руб., темп роста которого составил 97,08 % по отношению к 2013 году. Переменные затраты в 2014 году увечились на 204073 тыс. руб. В результате в составе производственных затрат опережающими темпами роста увеличились переменные расходы (100,22%) по сравнению с постоянными расходами. Переменные расходы в 2013 году уменьшились на 1290790 тыс. руб., что составило 98,64 % от уровня 2012 года. Сокращение переменных расходов связан с уменьшением объема производства, что является закономерным явлением. Постоянные затраты в 2013 году увечились на 749512 тыс. руб. или на 109,86 % от уровня предыдущего периода.

Графическое изображение динамики переменных и постоянных затрат в составе затрат на производство в ОАО «КАМАЗ» за 2012-2014 гг. представлено на рис. 2.3.

 

Рис. 2.3 Динамика переменных и постоянных затрат в составе затрат на производство в ОАО «КАМАЗ» за 2012-2014 гг.

 

Структурa себестоимости определяется удельным весом каждой статьи затрат в общем объеме себестоимости. При постатейном анализе определяется не только изменение структуры себестоимости, но и влияние изменения каждой статьи себестоимости на изменение себестоимости по оргaнизации в целом.

Анализ структуры покaзателей затрат показывает изменение структуры себестоимости оказываемых услуг по срaвнению с предшествующими годами (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Структура и динамика изменения показателей затрат

ОАО «КАМАЗ»

Показатели	2012 год		2013 год		2014 год
	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удел.вес,%	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удел.вес,%	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удел.вес,%
Материальные затраты	75730168	75,2	69996352	73,8	70913621	74,3
Затраты на оплату труда	11920422	11,8	12945056	13,6	12 746 082	13,3
Отчисления на социальные  нужды	3501188	3,48	3794000	4,0	3813632	4,0
Амортизационные отчисления	2141311	2,13	1813716	1,9	1655445	1,7
Прочие расходы	7407943	7,36	6279988	6,6	6328725	6,6
Итого	100701032	100	94829112	100	95457505	100

 

 Исходя из табл. 2.8 видно, что материальные затраты в 2014 году составляют 74,3 % из общих затрат предприятия, а в 2013 году – 73,8%. В 2014 году затраты на оплату труда уменьшились по сравнению  с 2013 годом на 0,3 % и составили 13,3 %. Статья «Отчисления на социальные нужды» в 2014 году не изменился по сравнению с 2013 годом и составил 4%. В 2014 году амортизационные отчисления уменьшились на 0,2% по сравнению с 2013 годом и составил 1,7%. Также неизменным остался статья «Прочие расходы» в 2014 году по сравнению с 2013 годом и составил 6,6%.