Анализ финансового состояния предприятия

 

Таблица 2.12

Анализ соотношения всех доходов и расходов предприятия

Показатели	Периоды, год		Отклонение за 20… год
	20…	20…
1. Доходы,	5621	6104	483
в том числе:
- от обычных видов деятельности	5537	5739	202
- прочие	84	365	281
2. Расходы	5988	6197	209
в том числе:

Продолжение таблицы 2.12

- от обычных видов деятельности	5847	5866	19
- прочие	141	331	190
3. Чистая прибыль (убыток) (стр.1-стр.2)	-367	-93	274

 

В нашем случае на предприятии получился убыток чистой прибыли (274 тыс. руб.).

С целью выявления причин изменения чистого финансового результата (чистой прибыли) целесообразно провести ее факторный анализ по аддитивной модели:

Пч = Д – Р,                                                    (51)

                                                    Пчп.г. = 5621 – 5988=-367 тыс. руб.

                                                Пчо.г. = 6104 – 6197=-93 тыс. руб.

где Д – доходы предприятия за анализируемый период;

Р – расходы предприятия.

Доходы предприятия представляют собой совокупность доходов от обычных видов деятельности – выручка от реализации (В), операционные доходы (Од), внереализационные доходы (Вд) и отложенный налоговый актив (НА).

Расходы предприятия представляют собой совокупность расходов от обычных видов деятельности – себестоимость изготовления (С), коммерческие расходы (Кр), управленческие расходы (Ур), операционные расходы (Ор), внереализационные расходы (Вр), отложенное налоговое обязательство (НО) и текущий налог (Н).

Таким образом, аддитивная модель чистой прибыли примет следующий вид:

Пч = В + Од + Вд + НА – С – Кр – Ур – Ор – Вр – НО – Н                (52)

 

Исходная информация для факторного анализа чистой прибыли приведена в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Исходная информация для факторного анализа чистой прибыли 

Показатели доходов и расходов	Периоды		Изменение
	предыдущий	отчетный

 

 

Продолжение таблицы 2.13

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей)	5537	5739	202
Операционные доходы	83	365	282
Внереализационные доходы	0	0	0
Отложенный налоговый актив	1	0	-1
Итого доходов	5621	6104	483
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5847	5866	19
Коммерческие расходы	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0
Операционные расходы	121	236	115
Внереализационные расходы	0	0	0
Отложенное налоговое обязательство	20	0	-20
Текущий налог	0	95	95
Итого расходов	5988	6197	209
Чистая прибыль	-367	-93	274

 

Результаты факторного анализа чистой прибыли приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Факторный анализ чистой прибыли

Факторы	Отклонение
	Тыс. руб.	Структура факторов, %
Изменение доходов	483
в т.ч. выручки от реализации продукции	202	73,723
операционных доходов	282	102,920
внереализационных доходов	0	0,000
отложенного налогового актива	-1	-0,365
Изменение расходов	209
в т.ч. себестоимости проданных товаров, работ, услуг	19	6,934
коммерческих расходов	0	0,000
управленческих расходов	0	0,000
операционных расходов	115	41,971
внереализационных расходов	0	0,000
отложенного налогового обязательства	-20	-7,299
текущего налога	95	34,672
ИТОГО факторы прироста	483	176,277
ИТОГО факторы снижения	209	76,277
Изменение чистой прибыли	274	100%

 

Изменению чистой прибыли послужило влияние факторов прироста и снижения. Фактор прироста составил 483 тыс. руб. или 176,277%, фактор снижения составил 209 тыс. руб. или 76,277%.

После анализа общей картины соотношения доходов и расходов производится более детальное аналитическое исследование различных показателей финансовых результатов предприятия и факторов, их определяющих.

 

2.4. Уровень рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала

 

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности — это важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта через характеристику системы показателей. Общий их смысл — определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. Различают несколько показателей рентабельности:

1. Рентабельность предприятия (активов) Ра — показывает какую  прибыль получит предприятие  с каждого рубля, вложенного в  активы;

, где                                            (53)

Пч — чистая прибыль предприятия, тыс. руб.

А — активы предприятия, тыс. руб.

2. Рентабельность продукции  Рп — показывает размер прибыли  на 1 рубль реализованной продукции;

, где                                           (54)

В — выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.

3. Рентабельность собственного  капитала Рск — показывает размер прибыли на 1 рубль собственного капитала, инвестированного в производство.

, где                                          (55)

СК — величина собственного капитала, тыс. руб.

Результаты расчетов показателей рентабельности представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Расчет показателей рентабельности

показатели рентабельности	предыдущий период	отчетный период	отклонение	темп роста, %
1. Величина активов  (валюта баланса), тыс. руб.	3581	3584	3	100.084
2. Выручка от реализации  продукции, тыс. руб.	5537	5739	202	103.648
3. Величина источников  собственных средств  предприятия, тыс. руб.	3241	3148	- 93	97.131
4. Чистая прибыль  предприятия, тыс. руб.	367	93	- 274	25.341
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	310	127	- 183	40.968
6. Рентабельность  предприятия (по чистой прибыли), % (стр. 4/стр.1)	10.249	2.595	- 7.654	25.320
7. Рентабельность  предприятия (по прибыли  от реализации), % (стр. 5/стр.1)	8.657	3.544	- 5.113	40.938
8. Рентабельность  продукции, % (стр. 4/стр.2)	6.628	1.620	- 5.008	24.442
9. Рентабельность  собственного капитала, % (стр. 4/стр.3)	11.324	2.954	- 8.37	26.086

 

Рентабельность собственного капитала на конец года снизилась на 8.37 или 26.086% за счёт снижения чистой прибыли и источников собственных средств предприятия. Это говорит о неэффективности предприятия.

 

2.4.1 <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font