Анализ финансового состояния предприятия

 

1.2.1. Анализ наличия, движения и  динамики основных средств

 

Анализ основных средств предприятия начинается с изучения объёма основных средств, их динамики и структуры. На предприятии различают группы основных фондов:

• промышленно-производственные основные фонды;
• непроизводственные основные фонды.

Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть основных средств. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе их оптимальной структуры.

Оценить наличие, движение и динамику основных средств можно, заполнив таблицу 1.3.

Таблица 1.3

Наличие, движение и динамику основных средств предприятия

Группы основных средств	Наличие предыдущего года тыс. руб.	Поступление за год тыс. руб.	Выбытие за год тыс. руб.	Наличие отчетного года тыс. руб.	Абсолют-ные изменения за год, тыс. руб.	Темп изменения, %
1.Промышленно-производствен-ные основные фонды	2487	0	492	1995	- 492	-19.78
1.1. Активная часть	1899	0	492	1407	- 492	-25.91

 

Продолжение таблицы 1.3

2. Непроизводственные фонды	0	0	0	0	0	0
Всего	2487	0	492	1995	- 492	-19.78

 

Промышленно-производственные основные фонды за год снизились на 492 тыс. руб., темп роста снизился на 19.78 %. Данное снижение обусловлено превышением выбытия над поступлением. Активная часть снизилась на 492 тыс. руб. или  25.91 %. Опережающий темп роста промышленно-производственных основных фондов над их активной частью говорит о снижении производственного потенциала предприятия.

 

1.2.2.   Анализ состава и структуры  основных средств

 

Оценить состав и структуру основных средств можно, заполнив таблицу 1.4.                                                                                                         Таблица 1.4

Наличие, состав и структура основных средств (ф.№5, раздел 3)

Группы основных фондов и их наименования	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение за год (+;–)
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель-ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Промышленно-производствен-ные основные фонды	2487		1995		- 492
1.1. Земельные участки  и объекты природопользо-вания	0	0	0	0	0	0
1.2. Здания	534	21.47	534	26.76	0	5.29
1.3. Сооружения	0	0	0	0	0	0
1.4. Машины и оборудование	628	25.25	628	31.48	0	6.23
1.5. Транспортные средства	1271	51.11	779	39.05	- 492	- 12.06

 

Продолжение таблицы 1.4

1.6. Инструмент, производственный  и хозяйственный инвентарь	54	2.17	54	2.71	0	0.54
1.7. Другие виды основных  фондов	0	0	0	0	0	0
2. Непроизводст-венные основные фонды	0	0	0	0	0	0
ВСЕГО основных фондов	2487	100	1995	100	- 492	0

 

Анализ структуры основных средств показывает, что стоимость активной части транспортного средства снизилась на 492 тыс. руб., также снизился удельный вес транспортного средства равный 12.06 %. Это говорит о сниженном производственном потенциале предприятия.

1.2.3.  Анализ  технического состояния основных  средств  предприятия

 

Характеристику технического состояния и обобщающую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста.

Коэффициент обновления (Кобн) отражает интенсивность обновления основных средств и рассчитывается как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к стоимости основных средств на конец этого периода:

                                     ,                                                    (2)

 где  Фп – стоимость вновь поступивших за отчетный период основных средств;

Фк – стоимость основных средств на конец отчетного периода.

Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным средствам, по промышленно-производственным, по их активной части, по отдельным группам промышленно-производственных основных средств.

Когда данный коэффициент рассчитывается для введенных в действие основных средств он будет называться коэффициентом ввода (Кв).

Если значение коэффициента обновления будет равняться значению коэффициента ввода, то это будет означать, что все поступившие основные средства были введены в эксплуатацию.

Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных средств к их стоимости на начало этого же периода:

                                         ,                                                         (3)

где  Фвыб – стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

Фн – стоимость основных средств на начало отчетного периода.

Коэффициент выбытия рассчитывается по всем основным средствам, по промышленно-производственным, по их активной части, а также по отдельным группам промышленно-производственных основных средств.

При анализе необходимо сравнить Квыб по активной части с Квыб по промышленно-производственным основным средствам и выяснить, за счет какой части в большей степени происходит выбытие. Более высокий коэффициент выбытия по активной части основных средств, чем по промышленно-производственным основным средствам, показывает, что их выбытие на предприятии осуществляется в большей степени за счет их активной части и отрицательно, при прочих равных условиях, повлияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных средств за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств к их стоимости на начало этого же периода:

,                                           (4)

где   Фпр – стоимость прироста основных средств за отчетный период;

Фн – стоимость основных средств на начало отчетного периода.

Методика анализа коэффициента прироста основных средств аналогична методикам анализа коэффициентов обновления и выбытия основных средств.

Полученные результаты о степени обновления, выбытия и прироста основных средств сводятся в таблицу 1.5.

Обобщающими показателями технического состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа (Ки) определятся как отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств:

                                       ,                                                               (5)

где И – амортизация основных средств за время их эксплуатации;

Ф – первоначальная стоимость основных средств.

 

Таблица  1.5

Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств

Коэффициенты	Расчет	Уровень коэффициентов
1. Обновления всех основных средств:	Кобн = Фп/Фк
- промышленно производственных основных фондов:	0	0
-активной части промышленно- производственных основных фондов:	0	0
2. Выбытия всех основных  средств:	Квыб = Фвыб/Фн
- промышленно производственных основных фондов:	492/2487	19.78
-активной части промышленно производственных основных фондов:	492/1899	25.91

Продолжение таблицы 1.5

3. Прироста	Кпр = (Фп-Фвыб)/Фн
-по всем основным средствам:	- 492/2487	- 19.78
-по промышленно производственным основным фондам:	- 492/2487	- 19.78
-по активной части промышленно производственных основных фондов:	- 492/1899	- 25.91

 

Коэффициент прироста по всем основным средствам за анализируемые периоды составил −19.78 %, по промышленно-производственным основным фондам равен −19.78 %, по активной части промышленно-производственных основных фондов равен − 25.91 %. Это указывает на снижение степени изношенности промышленно-производственных средств, так как на предприятии не хватает доли амортизации.

Коэффициент годности (Кг) определятся как отношение остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости:

                                       ,                                                (6)

где    Фо – остаточная стоимость основных средств;

Ф – первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на начало и конец отчетного периода. Чем ниже  коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

Данные о степени изношенности основных средств приводятся в следующей аналитической таблице 1.6. 

Таблица 1.6

Анализ изношенности основных средств

Показатели	Ед. изм.	Предыду-щий год	Отчетный год	Изменение за год (+,-)
Первоначальная стоимость	тыс. руб.	2487	1995	- 492
Амортизация основных средств за время их эксплуатации	тыс. руб.	1366	1286	- 80
Степень изношенности основных средств	%	54.93	64.46	9.53
Степень годности основных средств	%	45.07	35.54	- 9.53

Первоначальная стоимость промышленно-производственных основных фондов снизилась на 492 тыс. руб., амортизация основных средств за время их эксплуатации уменьшилась на 80 тыс. руб. Это привело к росту степени изношенности основных средств на 9.53 % и уменьшению степени годности основных средств на 9.53. Техническое состояние основных средств ухудшилось.