Анализ финансового состояния предприятия

 

1.2.4. Анализ эффективности  использования основных средств

 

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат следующие показатели:

1) Фондоотдача – отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных промышленных фондов:

, где                                                 (7)

ФО – фондоотдача;

ВП – объем товарной продукции;

 – среднегодовая стоимость  основных промышленных фондов;

2) Фондоемкость  – отношение среднегодовой стоимости  основных промышленных фондов  к объему продукции за данный  период, т.е. фондоемкость является  показателем обратным показателю  фондоотдачи:

                                                         (8)

Рост показателя фондоотдачи и снижения показателя фондоемкости  свидетельствует об улучшении эффективности использования основных промышленных фондов.

Рассмотрим подробнее показатель фондоотдачи, в общем виде, как это видно из  формулы, он отражает количество продукции, приходящееся на 1 руб. основных производственных фондов.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью. Для установления этой взаимосвязи  используется метод сокращения факторной системы, т.е. числитель и знаменатель дроби делится на одно и тоже число, а именно —  среднесписочная численность работающих.

, где                                               (9)

 – среднесписочная численность работающих;

ПТ – производительность труда;

ФВ – фондовооруженность.

Таблица 1.7

Оценка эффективности использования основного капитала предприятия

Показатель	Алгоритм расчета	Предыду-щий год	Отчетный год	Откло-нение	Индекс изменения
1. Объем продукции, тыс. руб.		5537	5739	202	+3,648
2. Первоначальная стоимость  основных средств, тыс. руб.		2487	1995	- 492	- 19,78
2.1. Промышленно-производственных основных средств, тыс. руб.		2487	1995	- 492	- 19,78
2.2. Активной части (машин, оборудования), тыс. руб.		1899	1407	- 492	- 25,91
3. Общая фондоотдача, руб./руб.		2,23	2,88	0,65	+29,210
3.1. Фондоотдача промышленно-производственных основных средств, руб./руб.		2,23	2,88	0,65	+29,210
3.2. Фондоотдача активной  части основных фондов, руб./руб.		2,92	4,08	1,16	+39,892
4. Среднегодовая численность  работников, чел.		314	316	2	+0,640
5. Фондовооруженность, руб./чел.		7,920	6,313	-1.607	-20,29
6. Производительность труда, руб./чел.		17,634	18,161	0.527	+2,989

 

Рассчитав показатели, мы видим, что общая фондоотдача увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 0,65 руб. или на 29,210%, это произошло за счёт роста объёма продукции (3,648%) и снижения первоначальной стоимости основных средств (19,78%). Это говорит о том, что на 1 руб. ресурсов произведено продукции на 0,65 руб.

1.2.5. Оценка  степени влияния основных производственных  средств на прирост объема  производства

 

Прирост объёма производства обеспечивается изменением факторов как экстенсивных (ресурсы), так и интенсивных (эффективность их использования). Исходная информация для факторного анализа изменения объема производства представлена в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Исходная информация для факторного анализа изменения объема производства

Показатель	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Объем продукции, тыс. руб.	ВП	5537	5739	202
2. Среднегодовая стоимость  основных производственных средств, тыс. руб.	Ф	2487	1995	- 492
3. Фондоотдача,  руб./руб.	ФО	2,23	2,88	0,65

 

Для  факторного анализа изменения объема производства используется мультипликативная двухфакторная модель:

                                                    (10)

Для оценки степени влияния этих факторов на изменение объема производства за год используются метод абсолютных разниц или метод цепных подстановок. Для упрощения аналитических расчетов целесообразно использовать метод абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа необходимо свести в табл. 1.9.

Для оценки степени влияния удельного веса активной части основных фондов, фондоотдачи активной части и стоимости основных промышленно-производственных фондов используется следующая зависимость:

,                                           (11)

где УДа – удельный вес активной части основных промышленно-производственных фондов;

ФОа – фондоотдача активной части основных промышленно-производственных фондов.

Исходная информация для факторного анализа приведена в табл. 1.10.

Таблица 1.10

Исходная информация для факторного анализа выпуска продукции

Показатель	Обозначение	Предыду-щий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Объем продукции, тыс. руб.	ВП	5537	5739	202
2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	Ф	2487	1995	- 492
3. Стоимость активной  части основных промышленно-производственных  фондов	Фа	1899	1407	- 492
4. Удельный вес стоимости  активной части основных промышленно-производственных  фондов в их общей стоимости	УДа	0.764	0.705	- 0.059
5. Фондоотдача активной  части основных промышленно-производственных  фондов	ФОа	2.916	4.079	1.163

 

Удельный вес стоимости активной части основных промышленно-производственных фондов в их общей стоимости на конец года снизился на 0.059, в свою очередь фондоотдача активной части основных промышленно-производственных фондов увеличилась на 1.163.

 

1.2.6. Оценка уровня интенсификации  использования производственных  средств предприятия

Таблица 1.12

Оценка уровня использования основных производственных фондов

Показатель	Обозначение, формула	Предыду-щий год	Отчетный год
1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	ВП	5537	5739
2. Темп прироста выпуска  продукции, %	tВП	—	+3.648
3. Индекс изменения объема  выпущенной продукции	JВП	1,0	1.036
4. Основные промышленно-производственные  фонды, тыс. руб.	Ф	2487	1995
5. Темп прироста основных  промышленно-производственных фондов, %	tФ	—	-19.78
6. Фондоотдача основных  промышленно-производственных фондов, руб./руб.	ФО	2,23	2,88
7. Темп прироста фондоотдачи, %	tФО	—	29.21
8. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет  экстенсивных факторов, %		—	-542.21
9. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет  интенсивных факторов, %		—	642.21
10. Относительная   экономия (–), перерасход (+) основных промышленно-производственных  фондов, тыс. руб.		—	-581.532

 

Темп прироста объёма выпущенной продукции составил 3.648 %, при этом темп прироста основных промышленно-производственных фондов составил -19.78 %. Физические объёмы растут быстрее используемых ресурсов, что указывает на присутствие интенсивного фактора. Интенсивный фактор составил 642.21 %, экстенсивный составил -542.21 %. Данный факт указывает на относительную экономию ресурса на 581.532 тыс. руб. 

 

 

1.4. Анализ себестоимости продукции  по элементам затрат

 

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с оценки величины затрат и тенденций их развития за два последних года. Сравнение затрат в базовом и прошлом годах можно вести как в абсолютных величинах, так и в относительных — через показатель затрат на 1 рубль товарной продукции, определяемый как отношение себестоимости товарной продукции к стоимости товарной продукции, исчисленной  в оптовых ценах. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат приведен в табл.1.19.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.19

 

Анализ структуры затрат на 1 рубль товарной продукции приведен в табл. 1.20.

Таблица 1.20

Анализ структуры затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение
	Коп.	Удельный вес, %	Коп.	Удельный вес, %	Коп.	Отклонение удельного веса, %
Материальные затраты, коп.	51000000	0,12	88400000	0,17	-37400000	0,06
Затраты на оплату труда, коп.	282600000	0,64	300600000	0,59	18000000	-0,05
Отчисления на социальные нужды, коп.	54200000	0,12	74900000	0,15	20700000	0,02
Амортизация основных средств, коп.	28200000	0,06	28100000	0,05	-100000	-0,01
Прочие расходы, коп.	25000000	0,06	20000000	0,04	-5000000	-0,02
Полная себестоимость, коп.	441000000	1	512000000	1	71000000	−

 

Полная себестоимость за рассматриваемый период увеличилась на 71000000 коп., в наибольшей степени это произошло за счёт увеличения отчислений на социальные нужды и затрат на оплату труда.

 

5. Анализ состояния и эффективности использования оборотных активов

 

В современной экономике оборотный капитал выступает как экономическая категория, включающая разнородные элементы текущих активов, выступающих в денежной и вещественной формах. Общая сумма этого капитала, так называемый оборотный капитал брутто, означает вложения предприятия в краткосрочные активы: денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, расчеты (за отгруженные товары, услуги и т.д.) и запасы.

Оборотный капитал нетто (работающий капитал) представляет собой разницу между объемом текущих активов и размером текущих обязательств (пассивы). Или

                                 Кон = (Ко – От),                                                        (18)

где Кон — оборотный капитал нетто;

Ко — оборотный капитал брутто;

От — текущие обязательства.

Высокий объем оборотного капитала нетто обеспечивает способность хозяйствующего субъекта своевременно выполнять свои финансовые обязательства. И наоборот, низкий уровень оборотного капитала нетто создает существенные трудности в оплате предстоящих платежей. По существу состояние "работающего" капитала отражает соотношения между текущими активами и текущими пассивами в исследуемый период.

Однако не всегда высокий уровень оборотного капитала нетто следует признать положительным явлением, поскольку он может быть вызван неоправданным увеличением производственных запасов. Это влечет за собой не только замораживание денежных средств, но и дополнительные затраты, связанные с их содержанием. В связи с этим реальная оценка состояния и использования оборотного капитала предполагает осуществление комплексного анализа множества взаимосвязанных показателей такой сложной категории, какой является оборотный капитал. Такие требования предъявляются и к другим управленческим действиям, направленным на повышение эффективности использования оборотных средств.

 

1.5.1. Анализ структуры  и динамики оборотных активов 

 

Анализ структуры и динамики оборотных активов проводится по таблице 1.21 с разбивкой текущих активов на 2 группы: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Таблица 1.21

Структура и динамика оборотных средств