Zc – постоянные расходы (не зависят от изменения объема производства);

Zv – переменные расходы (изменяются пропорционально изменению объема производства);

Q – выручка от продаж.

     Приступая к анализу влияния на прибыль  отдельных факторов, преобразуем  формулу (7) следующим образом:

     P = Dm – Zc.         (10)

     В аналитических расчетах прибыли  от продаж часто используются показатели выручки от продаж и удельного  веса маржинального дохода в выручке  от продаж вместо показателя общей  суммы маржинального дохода. Эти  три показателя взаимосвязаны:²⁰

      ,          (11)

где Dy – удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж.

     Если  исходя из этой формулы выразить сумму  маржинального дохода как

     Dm = Q × Dy         (12)

и преобразовать  формулу (9), то получим следующую  формулу определения прибыли от продаж:

      P = Q×Dy – Zc.         (13)

     Формулу (12) используют тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж при выпуске одного вида продукции  и от продаж предприятием нескольких видов продукции. Если известны удельные веса маржинального дохода в выручке от продаж по каждому виду продукции в общей сумме выручки от продаж, то тогда Dy для общей суммы выручки от продаж подсчитывается как средневзвешенная величина.

     В аналитических расчетах используют еще одну модификацию формулы  определения прибыли от продаж, когда известными величинами являются количество проданного в натуральных единицах и ставки маржинального дохода в цене за единицу продукции. Маржинальный доход можно представить как

     Dm = g×Dc,          (14)

где  g – количество проданного в натуральных единицах;

      Dc – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции.

     Отсюда формулу (9) можно записать как

     P = g×Dc – Zc.         (15)

     На  прибыль от продаж оказывают влияние  изменение количества  и структуры  продукции, уровня цен, а также уровня постоянных расходов. Приведем алгоритм расчета данного влияния.²¹

     Пусть исходные данные для расчета выглядят следующим образом:

 

     Пусть выручка от продаж планировалась  в объеме Qпл, а фактически она составила Qф, постоянные расходы по плану и по факту не изменились и составили Zc.

     Определим прибыль от продаж по плану, используя формулу (15). Предварительно рассчитаем удельные веса  маржинального дохода в отпускной цене за изделие для каждого вида продукции:

 

     Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Dy1) для всего объема по плану:

      .

     Подставив полученное значение в формулу (14), получим

     Р1 = Qпл × Dy1 – Zc.

     Аналогично  определяем фактическую прибыль  от продаж:

 

     Средний удельный вес  маржинального дохода (Dy2) для всего объема фактических продаж:

      .

     Фактическая прибыль  от продаж при неизменных ценах и  постоянных расходах:

     Р2 = Qф × Dy2 – Zc.

     Проводим сравнение  полученных значений плановой и фактической  прибыли, вычисляя разность (Р2 – Р1).

     За счет увеличения количества проданных изделий, безусловно, вырастет абсолютная сумма прибыли. И это позволяет считать, что  при постоянной структуре данного объема не будет меняться средний удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж. Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составит:

     (Qф – Qпл) × Dy2.

     Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению  среднего удельного веса маржинального дохода как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, и находится по алгоритму:

     (Dy2 – Dy1) × Qф.

     Для контроля за правильностью  вычислений необходимо проверить выполнимость равенства (Р1 – Р2) = (Qф – Qпл) × Dy2 – (Dy2 – Dy1) × Qф.

      В зависимости от целого ряда причин цены на фактически проданную продукцию  могут отклоняться от плановых. Для  иллюстрации алгоритма учета  этого факта предположим, что  g_b1 процент от общего объема проданных изделий В был продан по измененной цене b₄. Тогда вес маржинального дохода в этом случае составит

       .

      Прибыль от продаж при фактическом объеме выручки, измененных ценах неизменном уровне постоянных расходов равна:

      Р3 = Qф3 × Dy3 – Zc,

где Qф3 – измененная выручка от фактических продаж при измененной цене на один вид продукции.

     Пусть постоянные расходы изменились по каким-либо причинам, так что их значение стало  равно Zc3. Тогда, окончательная сумма прибыли от продаж при изменении всех трех факторов (количества и структуры проданного, уровня цен и уровня постоянных расходов) равна

     Р4 = Qф3 × Dy3 – Zc3.

     Окончательно  результаты анализа сводятся в следующую  таблицу:²²

 

     VI. Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ структуры активов и пассивов (вертикальный и горизонтальный анализ) и величины чистых активов. Анализ этих показателей проводятся по классической схеме исследования бухгалтерской отчетности.

     2. Комплексный экономический  анализ хозяйственной  деятельности мебельной  компании ООО «ДальАРС»

     2.1 Общая характеристика  ООО «ДальАРС»

     2.1.1 Основные технико-экономические  показатели ООО  «ДальАРС»

     Производственная  компания ООО МК (мебельная компания) «ДальАРС» была создана в 1994 году, зарегистрирована в г. Хабаровске. Основной вид деятельности – производство и реализация мебели широкого ассортимента.

     Торговая  компания «ДальАРС». Была создана путем выделения из состава «ДальАРСа» коммерческой службы и является основным звеном, обеспечивающим дистрибуцию продукции, выпускаемой на производственных площадках.

     В настоящее время на предприятии  работает более 350 человек. Средняя  заработная плата сотрудников ООО  МК «ДальАРС» в 2003 году составила 7670 руб. (без учета заработной платы контрактников), что на 18,1% превышает аналогичный показатель прошлого года и на 73% выше среднемесячной зарплаты по России в 2003 году (по данным Госкомстата РФ).

     Объем продаж мебельной компании «ДальАРС» сторонним организациям в 2004 году составил 3,670 млн. руб. с НДС, что на 16,2% выше показателя прошлого года. Чистая прибыль компании снизилась с 2,397 млн. руб. в 2003 году до 2,06 млн. руб. в 2004 году, что объясняется сопровождением большого объема затрат инвестиционного характера, понесенных компанией в отчетном году. По расчетным оценкам, «ДальАРС» поставляет на российский рынок около 12% от всей производимой в стране мебели (табл. 10).

     Таблица  10.

Крупнейшие  производители корпусной мебели в Хабаровском крае