Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство образования

Архангельской области

ГОУ СПО  Архангельский торгово-экономический  колледж 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отметка преподавателя 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопрос №1.

      Понятие экономической информации.  Виды источников информации. 

      Экономическая информация (economic information) – информация об общественных процессах производства, обмена, распределения, накопления и потребления материальных и иных благ. Это те сведения, знания, которые извлекаются из экономических данных. Иначе говоря, данные сами по себе, пока они не представляют ценности для решения какой-либо задачи, не являются информацией.

      Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимизации управленческих решений. К организации информационного обеспечения экономического анализа предъявляется ряд требований:

• Аналитичность (способность информации независимо от источников поступления соответствовать потребностям экономического анализа;
• Объективность (достоверное отражение исследуемых явлений и процессов;
• Оперативность (своевременное поступление информации);
• Единство (отсутствие дублирования источников информации);
• Рациональность (минимальные затраты на сбор, хранение и использование данных);
• Сопоставимость по предмету, объекту исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и другим признакам.

     Источники данных для экономического анализа:

1. Плановые – все типы планов, разработанные для организации (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), нормативные материалы, сметы;
2. Учетные – данные, которые содержит документация бухгалтерского, статистического и оперативного учета, финансовой отчетности. Основным источником информации служит статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация содержится в годовом отчете предприятия, где отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Он включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку;
3. Внеучетные – документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятия, а также данные, не перечисленные выше. В их число входят: официальные документы (законы РФ, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, распоряжения руководителей организации); хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения судебных органов); материалы передового опыта (периодические издания, СМИ); техническая и технологическая документация; материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих участках (хронометраж, анкетный опрос); устная информация и пр.

     Информация  делится:

• по отношению к предмету исследования – основную и вспомогательную;
• по периодичности поступления – регулярную и эпизодическую (формируется по мере надобности, например, информация о новом конкуренте);
• по отношению к процессу обработки информации – первичную (данные первичного учета, инвентаризацией, обследований) и вторичную (отчетность, конъюнктурные обзоры);
• по отношению к объекту – внутреннюю (данные бухгалтерского учета, нормативные документы, разработанные для организации) и внешнюю (данные статистических сборников, конференций). Главный этап информационного обеспечения экономического анализа – подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение информации. Информация, собранная для анализа, должна быть проверена. Проверка проводится с двух сторон:
• полнота информации, правильность оформления, арифметических подсчетов, сопоставимость показателей. Данные проверка носит технический характер;
• проверка данных по существу (насколько информация соответствует действительности). Средства проверки – логическое осмысление данных, проверка взаимосогласованности, обоснованности показателей.

     Система экономической информации, обеспечивающей комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, представлена на схеме №1.

     Схема №1

     

        
 

        
 
 

      

        

        

        

      

        

      

        
 

      Эффективность аналитических процедур во многом обуславливается  качеством внутренней информации, которая  составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают формализованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны разных групп пользователей. Данные учета и отчетность подвергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов (Федеральной налоговой инспекции, Минфина РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Федеральной службы государственной статистики и т.п.).

      Для проведения анализа используют также  данные внутреннего, оперативного и  управленческого учета и отчетности. Разнообразная, систематизируемая  в произвольной форме, но достаточно регулярно, информация снабжает анализ дополнительными данными для  интерпретации хозяйственных операций.

      Однако  не вся необходимая информация является объектом учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:

• актах различных проверок – официальных, например, налоговых, аудиторских) служб внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;
• докладных, служебных и пояснительных записок сотрудников организации.

     В аналитических расчетах используются также плановые данные и различные  внутренние нормативы – лимиты.

     Особое  место в методике анализа финансовой устойчивости занимает внешняя информация. Она отражает взаимодействие организации  с внешней средой.

     Большой массив внешней информации – это  законодательство. Этот входящий поток  чрезвычайно подвижен, информация в  нем постоянно актуализируется, что усложняет работу аналитика, который должен учитывать не только современное состояние вопроса, но и развитие ситуации с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

     Решения менеджеров определяются среди прочих факторов рыночной конъюктуры. Значение показателей, характеризующих состояние  ресурсного рынка и рынка сбыта  продукции (работ и услуг), а также  финансового, фондового, валютного  рынка, отслеживается регулярно и при необходимости архивируется.

     Аналитики собирают также справочную информацию для разных целей, например, для проведения переоценки имущества, составления отчетности в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, представления по итогам года информации акционерам. К такой информации относятся: внешние нормативы (лимиты сделок с разными контрагентами  и законодательно установленные ограничения), данные о ценах на информацию, оборудование, продукцию, работы или услуги конкурентов и т.д.

     Информация, необходимая для проведения анализа, может быть почерпнута также из средств массовой информации: периодической печати, публикующей годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспортных сделках, покупке акций, о слияниях и поглощениях, кадровой политике и кадровых перестановках.

     Кроме того, сами компании публикуют о себе ряд важных сведений – годовые финансовые отчеты, проспекты (подробная характеристика производственной деятельности фирмы, сведения о составе правления, истории развития, перспективы), каталоги (по номенклатуре продукции).

     Основное  требование к информации, представленной для экономического анализа, заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, то есть, чтобы эту информацию можно было использовать для достоверного анализа и принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

• Уместность, что означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.
• Достоверность информации, которая определяется ее правдивостью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.
• Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.
• Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.
• Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.
• Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

     В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

     1. Оптимальное соотношение затрат  и выгод, означающее, что затраты  на составление отчетности должны  разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от  представления этих данных заинтересованным  пользователям.

     2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

     3. Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопрос  №2.

      Анализ  факторов, влияющих на уровень издержек обращения.

     Издержками  обращения называются выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по планомерному доведению и реализации товаров потребителям. Они включают расходы на оплату труда работников торговли, транспортирование, хранение, упаковку, подсортировку и подготовку товаров к продаже, а также расходы на организацию закупки и реализации, на управление торговлей, ведение учета и контроля за выполнением планов торгово-финансовой деятельности.

     Однако  не все затраты торговли можно  относить на издержки обращения. Так, затраты  и потери, возникающие в результате небрежного отношения к собственности, убытки, образующиеся по причине наличия дебиторской задолженности, не востребованной в срок, штрафы и пени, уплачиваемые вследствие невыполнения хозяйственных договоров, и прочие подобные потери не должны учитываться как издержки обращения. Указанные расходы необходимо взыскивать с виновных лиц, либо списывать на результаты хозяйственной деятельности.

     Издержки  торговли составляют более 40% общих  издержек обращения по товарам личного  потребления, в том числе около 65% приходится на розничную торговую сеть. Соотношение различных звеньев торговли в издержках обращения не является постоянным. Доля издержек розничного и оптового звеньев снижается, соответственно растет доля общественного питания и организаций, осуществляющих завоз, хранение и оптовую реализацию картофеля, овощей и фруктов.

     К дополнительным издержкам обращения относятся расходы по транспортированию, подработке, сортировке и фасовке товаров, хранению товарных запасов и другие производственные издержки. Источником возмещения этих издержек является труд, затрачиваемый на производственные процессы и участвующий в создании стоимости товаров.

     Чистые  издержки обращения — это расходы, связанные со сменой формы стоимости в процессе купли-продажи товаров (ведение учета, осуществление денежных и кредитных расчетов, организация рекламы и т. п.).

     Научная классификация издержек обращения  предопределяется содержанием и структурой занятого в торговле живого и овеществленного труда, характером услуг, оказываемых торговле другими отраслями  хозяйства. В соответствии с этим издержки обращения торговли делятся на следующие группы: