Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     Фактическое значение фонда рабочего времени в 2003 году, согласно модели (5), составило:

       чел/час.

     Аналогичный плановый показатель за 2003 год:

       чел/час.

     Используя факторную модель (5), рассчитаем влияние  изменения численности рабочих на отклонение фактического фонда рабочего времени от планового.

     Плановое  и фактическое значения фонда  рабочего времени в 2004 году:

       чел/час;

       чел/час.

     Отклонение  фактического значения от планового:

       чел/час.

     Теперь  проведем факторный анализ этого  отклонения с использованием модели (5):

       чел/час,

где – плановые значения соответствующих показателей.

       чел/час,

где – плановое значение численности рабочих.

       чел/час.

     Таким образом, анализ использования фонда  рабочего времени дал следующие  результаты:

 

     II. Комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия проведем по формулам (6) и (7) из пункта 1.3.

     В формуле (6) в качестве эталонных  показателей возьмем показатели за 2003 год.

     Для расчета обобщающего аналитического показателя использования производственных ресурсов составим следующую вспомогательную  таблицу:

 

     Итак, итоговое значение обобщающего показателя использования производственных ресурсов организации равен  R = 0,175.

     Найденные значения говорят о том, что показатели использования производственных ресурсов в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменились довольно значительно, причем в лучшую сторону изменились показатели ФОа, МЕ и ФРВ, тогда как ухудшились показатели ФО и Уа. Эти факты будут учитываться при разработке рекомендаций по улучшению основных экономических показателей организации.

     2.3 Анализ связи «затраты  – объем продаж  – прибыль»

     Анализ взаимосвязи  «затраты – объем продаж – прибыль» дается на основе категории маржинального  дохода.

     Исходные  данные для расчета предприятия  ООО «ДальАРС» выглядят следующим образом:

 

     В 2004 году выручка от продаж планировалась в объеме 127247,5 тыс. руб., а фактически она составила 132110,5 тыс. руб. Для простоты пока полагаем, что постоянные расходы по плану и по факту не изменились и составили 47245 тыс. руб.

     Определим прибыль от продаж по плану, используя  формулу (15). Предварительно рассчитаем удельные веса  маржинального дохода в отпускной цене за изделие для  каждого вида продукции:

 

     Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Dy1) для всего объема по плану:

      .

     Подставив полученное значение в формулу (15), получим

     Р1 = 127247,5 × 0,47 – 47245 = 12561,325 тыс. руб.

     Аналогично  определяем фактическую прибыль  от продаж:

 

     Средний удельный вес  маржинального дохода (Dy2) для всего объема фактических продаж:

      .

     Фактическая прибыль  от продаж при неизменных ценах и  постоянных расходах:

     Р2 = 132110,5 × 0,5697 – 47245 = 28018,35185 тыс. руб.

     Проводим сравнение  полученных значений плановой и фактической  прибыли, вычисляя разность

     Р2 – Р1 = 28018,35185 – 12561,325 = 15457,02685 тыс. руб.

     Таким образом, фактическая  прибыль за счет изменения структуры  продаж увеличилась на 15457,02685 тыс. руб. по сравнению с плановой.

     За счет увеличения количества проданных изделий, безусловно, вырастет абсолютная сумма прибыли. И это позволяет считать, что  при постоянной структуре данного  объема не будет меняться средний  удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж. Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составила:

     (132110,5 – 127247,5) × 0,5697 = 2770,4511 тыс. руб.

     Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению  среднего удельного веса маржинального дохода как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В нашем случае эти сдвиги составили

     (0,5697 – 0,47) × 132110,5 = 13171,41685 тыс. руб.,

т.е. на такую сумму произошло увеличение среднего удельного веса маржинального дохода.

В 2004 году производственная ситуация на ООО «ДальАРС» сложилась  таким образом, что постоянные расходы увеличились в среднем на 12001 руб., так что составили по каким-либо причинам, так что их значение стало равно 47257 тыс. руб. Тогда, окончательная сумма прибыли от продаж при изменении обоих исследуемых факторов (количества и структуры проданного и уровня постоянных расходов) равна

     Р4 = 132110,5 × 0,5697 – 47257 = 28006,35185 тыс. руб.

     В сравнении с плановой прибылью эта  прибыль увеличилась  на

     28006,35185 – 12561,325 = 15445,02685 тыс. руб.

     Окончательно  результаты анализа сводятся в следующую  таблицу:

 

     Таким образом, предприятие ООО «ДальАРС» в 2004 году в ходе оперативного планирования – изменения количества и структуры продаж – увеличила свою фактическую прибыль по сравнению с плановой на 15445,02685 тыс. руб.

     2.4 Анализ финансового  состояния предприятия

     2.4.1 Анализ абсолютных  и относительных  показателей ликвидности  анализируемого предприятия