Учёт кредитов и займов. Оценка ликвидности и платёжеспособности организации

пользование кредитом за январь. 

Дебет сч.   10 «Материалы»

Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

350000 руб.  отражена покупная стоимость  полученных от организации ОАО “Глобус” материалов. 

Дебет сч.   19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 

53390 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ОАО “Глобус”. 

Дебет сч.   68 «Расчеты по налогам и  сборам»

Кредит  сч.  19 «НДС по приобретенным ценностям» 

53390 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам. 

31.01.05 

Дебет сч.   91-2 «Прочие расходы»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

4109,59 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 17 дн. – 2876,71 руб.)

начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав

операционных  расходов, за январь. 

14.02.05 

Дебет сч.   91-2 «Прочие расходы»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены  проценты на

пользование кредитом, подлежащие отнесению в  состав операционных расходов,

за период с 01.02.02 по 04.02.02. 

15.02.05 

Дебет сч.   66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

Кредит  сч.  51 «расчетные счета» 

12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42  руб.) уплачены

проценты  банку, начисленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиям

договора.. 

28.02.05

Дебет сч.   91-2 «Прочие расходы»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены  проценты на

пользование кредитом, подлежащие отнесению в  состав операционных расходов,

за период с 15.02.02 по 28.02.02

14.03.05

Дебет сч.   91-2 «Прочие расходы»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены  проценты на

пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,

за период с 01.03.02 по 04.03.02. 

15.03.05

Дебет сч.   66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

Кредит  сч.  51 «расчетные счета» 

611506,84 руб.  уплачены проценты банку, начисленные  с 15.02.02 по 14.03.02, и возвращена сумма кредита. 
 

Ситуация 2 

             Организация ТД “Престиж” получила 10.01.05 от поставщика – организации ЗАО “Роменр” материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 91525 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.

             В обеспечение ТД “Престиж” выдал организации ЗАО “Роменр” собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.

             Организация ЗАО “Роменр” предъявила вексель к погашению 10.03.05. 
 
 
 

       В бухгалтерском учете организации  ТД “Престиж” сделаны следующие записи: 

       10.01.05

       Дебет сч.   10 «Материалы»

       Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

       500000 руб. оприходованы полученные материалы. 

       Дебет сч.   19 «НДС по приобретенным ценностям»

       Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

       91525 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ЗАО “Роменр”. 

       Дебет сч.   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»

       620000 руб. выдан вексель организации  ЗАО “Роменр”. 

       Дебет сч.   10 «Материалы»

       Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

       20000 руб. дисконт по векселю отнесен  на фактические затраты по приобретению материалов 

       Дебет сч.   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя выданные»

       Кредит  сч.  51 «Расчетные счета»

       620000 руб. погашена задолженность по  предъявленному к платежу векселю. 
 

      Учёт  займов в ТД «Престиж» 

     Учёт  займов в ТД «Престиж» осуществляют на счетах 66, 67.

     Причитающиеся проценты по полученным займам отражаются по К 66, 67 и дебету счетов источников выплат таким же образом, как и  по кредитам банков: в общем порядке  по Д 91, при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и др. платежей, связанных с приобретением МПЗ и оказанием услуг – на увеличение дебиторской задолженности (сч. 60, 76), которая списывается на счёт 10.

     Поступившие денежные средства в бухгалтерском  учёте ТД «Престиж» по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учёта денежных средств или соответствующего имущества (сч. 07, 10) с К 66, 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по Д 66, 67 с К 50, 51, 52, 07, 10 и др.

     Полученные  заимодавцем проценты являются его  операционными доходами и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д 91 и К 68.

     По  данным Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2005г ТД «Престиж» имеет  кредиторскую задолженность на начало отчётного года на сумму 186000 рублей и на конец отчётного года на сумму 50156 рублей, в том числе:

     - поставщики и подрядчики на  начало отчётного периода 50000 рублей, на конец 20000 рублей;

     - задолженность перед персоналом  организации на начало 71000 рублей, на конец 15000 рублей;

     - задолженность перед государственными  внебюджетными фондами на начало 40000 рублей, на конец 5156 рублей;

     - задолженность по налогам и  сборам на начало 19000 рублей и  на конец 5000 рублей;

     - прочие кредиторы на начало 6000 рублей, на конец 5000 рублей;

     Прочие  краткосрочные обязательства на конец отчетного периода составляют 218344 рубля.

     В соответствии с Отчётом о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г ТД «Престиж»  имеет прочие операционные доходы за отчётный период на сумму 1695 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 2000 рублей. Прочие операционные расходы составляют в отчётном периоде 500 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 600 рублей. 

     Краткосрочные и долгосрочные займы

                Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц. 
Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируются договором займа, оформленным в установленном законом порядке. 
           В качестве удостоверения своевременности погашения займа предприятие заемщик может выдать заимодавцу вексель. Задолженность, обеспеченная векселями учитывается на счетах 66, 67 обособленно. 
           Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов. 
Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам. При этом погашение идет с тех же счетов, что и погашение процентов по кредитам. 
Начисление процентов по займу: 
Дт 20 26   Кт 66 67 
Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой: 
Дт 66 67   Кт 51  
Получение займа оформляется следующими проводками: Дт 51 Кт 66 67

Погашение займа: Дт 66 67 Кт 51  

     2.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности ООО ТД «Престиж» 

     Для анализа платёжеспособности и ликвидности  мною выбрано ООО ТД «Престиж».

     Для анализа платёжеспособности и ликвидности данной организации необходимо составить агрегированный баланс, в котором по активу средства группируются по степени ликвидности в сторону сокращения степени ликвидности, а пассив группируется по степени срочности платежа в сторону увеличения сроков.

     Расчёты агрегатов на начало отчётного года

     А1= 101600

     А2= 130400

     А3 = 27000+494500+1034

     А4 = 47586970

     Расчёты агрегатов на конец отчётного  года

     А1=169020

     А2=155000

     А3=38000+1000+520000+47387480=47946480

     А4=47387480 

     Расчёты агрегатов по степени срочности  платежа на начало отчётного года

     П1=100000

     П2=86000

     П3=0

     П4=48151504

     Расчёты агрегатов по степени срочности  платежа на конец отчётного года

     П1=10156

     П2=40000

     П3=0

     П4=48132000

     Равенства (неравенства) агрегатов на начало отчётного  года

     101600>100000

     130400>86000

     48109504>0

     47586970<48151504

     101600+130400+48109504+47586970 > 100000+86000+48151504

     95928474 > 48337504

     Из  этого следует, что предприятие  считается перспективно платёжеспособным, соблюдены все равенства (неравенства).

     Равенства (неравенства) агрегатов на конец  отчётного года

     169020>10156

     155000>40000

     47946480>0

     47387480<48132000

     169020+155000+47946480+47387480 > 10156+40000+48132000

     95657980 > 48182156

     Из  этого следует, что на конец отчётного  периода предприятие считается перспективно платёжеспособным.

     Сравнивая равенства (неравенства) агрегатов на начало и на конец отчётного периода, можно сделать вывод, что предприятие к концу отчётного года стало более платёжеспособным и ликвидным.

     Таблица 2.1