Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Октября 2009 в 12:57, Не определен
курсовая работа Мурманск 2007
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЫБОЛОВСТВУ
ФГОУВПО «МУРМАНСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
КОЛЛЕДЖ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский
учет»
на тему: «Учёт кредитов и займов»
Выполнил: студент 2-го курса,
группы ЭБУ - 251
Макарова В. Г.
Проверил: преподаватель
Молокова Т. Г.
Мурманск 2007 г.
Содержание
Введение 3
1. Документальное оформление банковских кредитов 5
2. Учёт получения
и погашения банковских
2.1 Учёт дисконта векселей 13
2.2 Кредиты банка
на приобретение оборотных
3. Учёт просроченных кредитов, процентов, пеней 19
4. Краткосрочные и долгосрочные займы 20
Заключение 25
Список литературы 27
Введение
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до-полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Краткосрочные кредиты
помогают предприятию постоянно
поддерживать необходимый уровень
оборотных средств, содействуют
ускорению оборачиваемости
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Цель данной работы - исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть порядок оформления и подачи документов в банк для получения кредита организацией;
- рассмотреть порядок
бухгалтерского учёта
- рассмотреть понятие
и способ учёта дисконта
- рассмотреть порядок
учёта краткосрочных и
При написании данной курсовой работы были использованы нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учёта в РФ, учебная литература и информация, собранная и осмысленная в ходе проводимого исследования.
1. Документальное оформление банковских кредитов
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Для получения кредита
предприятие представляет в обслуживающий
его банк заявление на получение
кредита, в котором указывается
размер, срок и цель, обеспечение
кредита с приложением
Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения
заявки на кредит и принятия коммерческим
банком решения о его выдаче, оформляется
и подписывается обеими сторонами
кредитный договор. В дальнейшем
кредитные взаимоотношения
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.
2. Учет получения
и погашения банковских
Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.
Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.
Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.
Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение.
Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.
Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.
Получение кредита в зависимости от способа его получения и целевого назначения может быть отражено следующими бухгалтерскими проводками:
2. Получение - стандартная операция:
Дт 51 “Расчетный счет”
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
2. Получение небольшого
краткосрочного кредита
Дт 50 «Касса»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
3. Направление полученного
кредита сразу на уплату
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
4. Направление полученного
кредита сразу на погашение
задолженности перед
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
5. Направление полученного
кредита на открытие
Дт 55/1 «Специальные счета в банках. Аккредитивы»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
6. Направление полученного
кредита на счет
Дт 55/2 «Специальные счета в банках. Чековые книжки»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
7. Получение кредита в СКВ:
Дт 52 «Валютный счет»
Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчёты по
долгосрочным кредитам и
Дата получения кредита может определяться по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения.
Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возврата кредита.
Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам.
В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов.