Учёт кредитов и займов. Оценка ликвидности и платёжеспособности организации

Федеральное агентство по образованию России

ГОУ СПО  «Барнаульский торгово-экономический  колледж»

ПЦК Учётно-экономических дисциплин 
 

 

Дисциплина  «Бухгалтерский учёт»,

«Анализ финансово-хозяйственной  деятельности» 
 
 

 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

на тему: «Учёт кредитов и займов.

Оценка  ликвидности и платёжеспособности организации» 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Барнаул 2007

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Темпы развития российской экономики зависят  от объёма финансирования реального сектора экономики. Одним из источников такого финансирования являются заёмные средства, поскольку в нынешних условиях кругооборот производственных фондов не может обеспечиваться достаточным объёмом собственных средств организаций для продолжения воспроизводственного процесса. Организация краткосрочного кредитования предусматривает определённый порядок выдачи и погашения кредита, контроля за целевым его использованием и своевременным возвратом, обусловленный основными принципами кредитования.

     Выбранная мною тема является актуальной в современных  условиях. Большинство конкурентоспособных организаций в меньшей степени способны обеспечить себя необходимым количеством собственных денежных средств, в следствии этого почти все организации продолжают свою деятельность путём получения займов и кредитов в коммерческих банках и других кредитных организациях.

     Необходим правильный порядок ведения учёта кредитов и займов в бухгалтерском учёте во избежание ошибок, которые могут привести к искажению финансового результата организации. Учёт кредитов и займов регламентируется на основании ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учёте информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заёмных средств путём выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Настоящее Положение не применяется к беспроцентным договорам государственного займа.

     Финансовое  состояние торговой организации  отражает все стороны её торгово-финансовой деятельности и прежде всего её платёжеспособность и наличие ликвидных активов, которые представляют собой текущие активы, способные незамедлительно обращаться в денежные средства.

     При получении заёмных средств учитывается  платёжеспособность организации для определения финансового состояния и способности рассчитаться по всем своим обязательствам.

     Кредитоспособность  клиента в мировой банковской практике является одним из основных объектов оценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Для оценки кредитоспособности используется сложная система показателей. Она дифференцирована в зависимости от категории заёмщика (крупная компания, фирма, малое предприятие, вид деятельности, конкурентоспособность продукции и т.д.). В основном банки используют такие финансовые показатели, как коэффициент ликвидности, эффективности. Целью данной курсовой работы является рассмотрение учёта кредитов и займов в бухгалтерском учёте, а также анализирование платёжеспособности и ликвидности предприятия.

     Исходя  из цели в задачи курсовой работы входит: изучить порядок организации учёта кредитов и займов; рассмотреть теоретические основы учёта кредитов и займов и оценки платёжеспособности и ликвидности предприятия; проанализировать платёжеспособность ООО ТД «Престиж»; дать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО ТД «Престиж».

     Объектом  данной курсовой работы является ООО  ТД «Престиж» в области учёта кредитов и займов и анализа платёжеспособности и ликвидности.

     Предметом исследования является существующий порядок  бухгалтерского учёта кредитов и займов, оценки ликвидности и платёжеспособности организации.

     Период  исследования 2005-2006гг.

     Методологической  базой для написания курсовой работы явились методические и общеметодические работы современных авторов, проводящих исследование в области организации бухгалтерского учёта и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМА, ОЦЕНКИ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Понятия «кредит» и «займ», их отличительные особенности

 

      В переводе с латинского «кредит» в буквальном смысле означает «доверие», которым пользуется лицо, взявшее на себя обязательство будущего платежа, то есть доверие, которое оказывает кредитор дебитору. Исторически понятия «кредит» и «заём» отождествлялись и практически означали долг.

      Российское  законодательство разграничивает эти  понятия. Понятие заём шире понятия кредит. Так, по договору займа одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму заёма) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (возможно с процентами).

      Кредит  представляет собой разновидность  заёма и делится на:

- банковский (оформляемый кредитным договором);

- товарный;

- коммерческий.

      По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё.

      По  товарному кредиту сторонами  может быть заключён договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определённые родовыми признаками (договоры товарного кредита).

     Коммерческий  кредит предполагает, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.

     О близости договоров заёма и кредита  свидетельствует применение к кредитным  отношениям правил о займе. Сходства указанных договоров состоят в следующем:

1. целевой характер. Правила целевого займа, включая предоставление займодавцу возможностей контроля за целевым использованием кредита и одностороннего прекращения кредитования при нарушении заёмщиком целевого назначения кредита;
2. момент возвращения. Сумма заёма, как кредита и ссуды, считается возвращенной либо в момент фактической передачи её займодавцу (из рук в руки), либо в момент зачисления денежных средств на его банковский счёт. Заём возмездный, как и кредитный договор, может быть возвращен заёмщиком только с согласия займодавца, поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (беспроцентный заём может быть возвращён заёмщику или ссудополучателем досрочно, однако по кредитному договору беспроцентного займа нет). При отсутствии займа и кредита указания на срок возврата они подлежат возврату в 30-дневный срок;
3. возвращение по частям. Если договорами займа и кредита предусмотрено возвращение их по частям, то при нарушении заёмщиком срока, установленного для возврата очередной части, займодавец вправе требовать досрочного возврата всей оставшейся их суммы вместе с причитающимися процентами (возврат ссуды предполагается полностью);
4. срок давности взыскания процентов. К требованиям о взыскании процентов применяется общий трёхгодичный срок исковой давности. Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.

     Договоры  заёма и кредита существенно  отличаются между собой.

1. Предметом договора займа могут быть как деньги, так и иные движимые вещи, которые определяются родовыми, а не индивидуальными признаками. Следовательно, имущество, составляющее предмет заёма, поступает в собственность заёмщика и перестаёт быть объектом собственности займодавца, который вправе претендовать на возврат ему лишь аналогичных по количеству вещей того же рода и качества, но не тех же самых вещей, то есть предметом займа могут быть вещи заменимые. По договору займа право собственности на вещи переносится с кредитора на должника. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, но не иное имущество (вещи).
2. Сторонами договора заёма могут быть любые лица, в том числе граждане и некоммерческие организации. В роли займодавца по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ.
3. Форма заключения для кредитного договора должна быть письменная, иначе он является недействительным. Для договора заёма требуется простая письменная форма, если: займодавцем является юридическое лицо; сумма договора, заключённого между гражданами, превышает не менее чем в десять раз минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством. В остальных случаях не требуется даже простой письменной формы.
4. Кредитный договор по своей юридической природе является консенсуальным, а не реальным, то есть вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения (до передачи денег или вещей заёмщику), тем более что передача денег может производиться периодически, а не однократно. Однако классический консенсуальный характер этого договора ослаблен и сближён с реальным, то есть с/х договором заёма, в связи с тем, что и кредитор, и заёмщик могут отказаться – при определённых условиях – от его исполнения.

           Заём является реальным договором, вступающим в силу лишь с момента перехода денег (или вещей) от займодавца заёмщику, когда и возникают соответствующие обязательства, то есть договор заёма считается заключённым с момента передачи денег, вещей (а не обязуется передать). Здесь займодавца нельзя заставить выдать заём, поскольку обещание предоставить его не имеет юридической силы.

5. По обязанностям сторон кредитный договор является двусторонним договором: кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё (по кредитному договору). Договор займа является односторонним, так как возлагает обязанность только на заёмщика, оставляя за займодавцем право требования.
6. Кредит однозначно предполагает обязанность заёмщика уплатить проценты на полученную денежную сумму. При недостаточности суммы платежа, произведенного должником (при отсутствии иного соглашения), погашаются, прежде всего, издержки кредитора по получению исполнения, затем проценты, а в оставшейся части – сумма основного долга.

     Проценты  по договору заёма могут и не выплачиваться (по умолчанию их размер определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части). Причём договор заёма предполагается беспроцентным, если в нём указано иное, в случаях: его заключения между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного, установленного законом, МРОТ и если это не связано с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; передачи заёмщику не денег, а других вещей, определённых родовыми признаками.

     Обобщая вышесказанное, следует отметить, что  довольно часто на практике неправильное правовое толкование данных категорий  приводит к терминологической путанице при определении конкретной хозяйственной  операции и, как результат, к неверному отражению её в бухгалтерском учёте. 
 
 
 

2. Сущность  и функции кредитов и займов

 

     Кредит  как экономическая категория  выражает экономические отношения между кредитором и заёмщиком, возникающие в процессе передачи денег или материальных ценностей одними участниками договора займа другим на условиях возврата. Перемещение стоимости носит последовательный характер. Вначале от кредитора к заёмщику и через какое-то время – от заёмщика к кредитору.