Учёт труда и заработной платы

 

1. Основные  показатели учёта труда и задачи учёта заработной платы.
2. Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы.
3. Состав фонда заработной платы. Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения.
4. Первичная информация по учёту труда и заработной платы.
5. Учёт расчётов по заработной плате на счетах бухгалтерии.
6. Расчёт отпускных и их бухгалтерский учёт.
7. Бухгалтерский учёт и налогообложение операций по выдаче заработной платы в натуральной форме.
8. Учёт выплат заработной платы. Учёт депонированной заработной платы.
9. Учёт расчётов по единому социальному налогу (ЕСН).

 

(1). Основные показатели учёта труда и задачи учёта заработной платы. 

   К основным показателям учёта труда  и З/П  относят:

1. Численность
2. Отработанное время
3. Производительность труда
4. З/П работников

 

     Численность персонала.

Весь  персонал предприятия делят в зависимости от роли в процессе производства:

• промышленно-производственный персонал (ППП)
• непромышленный персонал

 

ППП:

• рабочие: а) основные

                          б) вспомогательные

• руководители
• специалисты, которые занимаются:

                          а) инженерно-техническими

                          б) экономическими и др. работами

• служащие – осуществляют подготовку и оформление документации, учёт, контроль и хозяйственное обслуживание.

 

     Непромышленный  персонал включает группы работников, занятых в:

• ЖКХ
• Культурно-бытовых учреждениях и т. п.

 

     Общее количество всех работников предприятия, числящихся в его составе, образует списочное число персонала. Учёт личного состава работников ведёт отдел кадров. На каждого принятого на работу заполняется личная карточка и каждому работнику присваивается табельный номер. О зачислении на работу делается отметка в Трудовой книжке. Бухгалтерия на основании письменных приказов и распоряжения отдела кадров открывает на каждого работника лицевой счёт с указанием справочных данных работника с последующим накапливанием сведений о З/П и удержаниях из З/П.

     Отработанное  время: учёт ведёт отдел кадров при помощи табелей. В них заносят отработанное время, опоздания, сверхурочные, командировки, болезни, прогулы и т.п. На некоторых предприятиях табельный учёт передаётся в производственные подразделения. Данные табельного учёта необходимы для контроля за использованием рабочего времени и соблюдения трудовой дисциплины. Два раза в месяц табели передают в бухгалтерию для выписки аванса и начисления З/П за месяц.

      Производительность  труда – выработка продукции на одного работающего в единицу времени, т.е. объём продукции делится на затраченное время. Оно может измеряться в человеко-часах, человеко-днях, человеках. В зависимости от этого различают:

• Часовую
• Дневную
• Годовую выработку

     Организация учёта выработки необходима при  сдельной форме оплаты труда.

     З/П  работников

     В основе организации З/П лежат  три взаимосвязанных элемента:

1. тарифная система
2. нормирование труда
3. формы и системы З/П

 

     Тарифная  система – содержит тарифные сетки  для рабочих, тарифные ставки и схемы  должностных вкладов для прочего  персонала, а также районные коэффициенты к З/П.

     Нормирование  труда - предполагает установление норм времени на выполнение работы и норм выработки за единицу времени. На основании норм времени и выработки  рассчитывается сдельная расценка.

     Формы и системы З/П – определяют конкретные способы увязки причитающейся суммы З/П с затратами труда. Формы устанавливаются предприятиями самостоятельно.

    Основные  задачи учёта З/П:

• Правильное и своевременное начисление З/П и её выдача в установленные сроки.
• Точное распределение сумм начисленной З/П и отчислений на социальное страхование и обеспечение по направлениям затрат.
• Правильное и своевременное удержание из З/П.
• Контроль за использованием рабочего времени и выполнением норм выработки.

 
 

      (2). Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы. 

     Существуют 2 основные формы оплаты труда:

1. Повременная
2. Сдельная

 
    

1. при повременной  оплате труда З/П начисляется  за отработанное время по установленным  часам, дням, тарифным ставкам и месячным окладам.

 

з/п_{поврем.}=т_ст. *вр

         Т_ст – тарифная ставка,

         Вр – отработанное время 

Повременная форма  имеет 2 системы:

• повременная простая – труд оплачивается только исходя из отработанного времени и тарифной ставки.
• Повременно-премиальная – работник дополнительно получает премию за определённые показатели работы.

 
    

2. Сдельная  – начисление З/П за фактически выработанное количество годной продукции. Эта форма  в большей степени стимулирует  рост производительности труда. В основе:

- норма  времени

- норма  выработки 

З/Псд= ∑Рсдi*Qi

Рсд – сдельная расценка на i-ый вид

Q - количество изделий i-го вида 

Расчёт  сдельной расценки осуществляют по формуле:

Рсд=Тст*Нвр; Рсд=Тст/Нвыр,  

где

Нвр – норма времени;

Нвыр – норма выработки

     Системы сдельной формы оплаты труда:

• Прямая сдельная – оплата производится за всё количество продукции по твёрдым расценкам
• Сдельно-прогрессивная – оплата производится по разным расценкам в пределах плана – по нормативным сдельным расценкам, а сверх плана – по повышенным сдельным расценкам. Эта система используется на отдельных участках временно (как правило, до 6 месяцев)
• Сдельно-премиальная – оплата производится за всю фактически выработанную продукцию по сдельным расценкам. При перевыполнении норм начисляется премия от З/П, начисленной по сдельным расценкам.
• Аккордная – устанавливает общую сумму З/П за выполнение определённого комплекса работ в определённые сроки. Широко применяется в строительстве.

 

Существует  два вида З/П:

1. Основная.
2. Дополнительная.

 

     Основная  З/П – З/П, причитающаяся работникам и служащим за фактически отработанное время. В её состав входят:

• оплата по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам
• премии
• различного рода доплаты и надбавки. Они могут быть                 стимулирующего  и компенсирующего характера.

 

     Доплаты стимулирующего характера:

• Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство
• Выслугу лет
• Стаж работы  и т.д.

Доплаты компенсирующего характера:

• Доплаты за работу в ночное время
• Работу в тяжёлых условиях труда
• Сверхурочную работу
• Работу в выходные или праздничные дни и т.п.

 

     Дополнительная З/П – З/П, причитающаяся работникам предприятия за неотработанное время в установленных законодательством случаях.

     В её состав входят:

• оплата перерывов матерей для кормления ребёнка.
• оплата льготных часов подросткам
• оплата за дни выполнения государственных и общественных обязанностей
• оплата очередных отпусков
• выходные пособия
• компенсация за неиспользованный отпуск
• оплата простоев не по вине рабочих
• стоимость бесплатных коммунальных услуг и т.п.

 
 

(3). Состав фонда заработной платы. Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения. 

     С 1 января 2001 года состав фонда З/П  на предприятии определяется в соответствии с инструкцией за № 116, которая  называется «О составе фонда З/П  и выплат социального характера  при заполнении организациями форм федерального, государственного статистического наблюдения». В соответствии с этой инструкцией, расходы организации, связанные с оплатой труда и др. выплаты работникам делят на 3 части:

1. Фонд заработной платы (ФЗП)

          2. Выплаты социального характера

          3. Расходы, не относящиеся к  фонду З/П и к выплатам социального  характера.

     ФЗП включает:

• Оплату за отработанное время, т.е. основную З/П
• Оплату за неотработанное время – дополнительную З/П
• Единовременные поощрительные выплаты:

         - разовые премии

         - вознаграждения по итогам работы  за год

         - материальная помощь, предоставленная  всем/большинству работников

• Выплаты на питание, жильё, топливо

 

     Выплаты социального характера – компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам за счёт средств предприятия. Сюда не включаются социальные пособия из государственных и негосударственных социальных фондов. Таким образом, это то, что не включается в фонд З/П, но увеличивает доходы работников предприятия: