Учёт труда и заработной платы

1. надбавки к пенсиям работающим пенсионерам
2. оплата путёвок на лечение и отдых за счёт средств предприятия
3. оплата абонементов в клубы здоровья, занятия в спортивных секциях
4. суммы, выплачиваемые уволенным работникам в связи с ликвидацией предприятия, уменьшением численности
5. материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам (например, на погребение, к юбилею)

     К расходам, не относящимся к ФЗП и к выплатам социального характера, относят:

1. Доходы по акциям и другие доходы от участия в                  собственности предприятия
2. ЕСН
3. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
4. Выплаты из внебюджетных государственных и негосударственных социальных фондов: пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка и т.д.

 

     Состав  расходов на оплату труда, учитываемых  в целях налогообложения, определяется гл. 25 Налогового Кодекса РФ. К ним  относят:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам и сдельным расценкам
2. начисления стимулирующего и компенсирующего характера
3. стоимость выдаваемой бесплатно работникам в соответствии с законодательством спец. одежды
4. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула
5. расходы на оплату труда, сохраняемую работником за время отпуска, предусмотренные законодательством
6. расходы на оплату труда льготных часов подростков и др. расходы в пользу работника и предусмотренные трудовым                              или коллективным договором

 
 
 
 

     Не  учитываются следующие виды расходов:

1. Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основе трудовых договоров или контрактов
2. Премии работникам за счёт целевых поступлений и за счёт средств предприятия
3. Суммы материальной помощи
4. Расходы на оплату дополнительно предоставленных по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков
5. Надбавки к пенсиям
6. Суммы доходов по акциям
7. Расходы на оплату путёвок на лечение и отдых

и др. выплаты за счёт средств предприятия. 
 

(4). Первичная информация по учёту труда и заработной платы. 
 

      Начисленная З/П при повременной оплате труда  определяется на основе табеля учёта  рабочего времени.

      Формы первичных документов при сдельной оплате труда зависит от характера производства, особенностей организации, технологии производства и др. факторов.

      Существует  несколько вариантов форм типовой  первичной документации:

      1) Система нарядов. В наряде указывают  количество изготовленной продукции,  её качество и расход нормированного времени

      2) Маршрутные листы – выписываются  на партию деталей и сопровождают  её по всему технологическому  процессу обработки

      3) Ведомости выработки. Их применяют  в условиях массового и крупносерийного  производства

      В производстве возможны отклонения в  технологическом и производственном процессах, которые требуют дополнительной оплаты. К таким отклонениям относят:

• Дополнительные операции, предусмотренные технологией. (например, в связи с заменой материалов, несоответствием оборудования, инструмента,…).

      Подобные отклонения оформляют «Листком на доплату», где указывают наименование выполненных операций, затраченное время, расценку и сумму доплаты.

• Простои не по вине рабочих. Они оплачиваются на основе «Листков о простое», где указывают длительность, причины, виновников и суммы к оплате.
• Допущенный в производстве брак. Его оформляют «Актом о браке», где указывают причины, виновников и причитающиеся суммы к оплате.

      Все первичные документы передаются в бухгалтерию для определения  суммы З/П, подлежащей выдаче работникам на руки. Необходимо определить сумму начисленной З/П и произвести из этой суммы необходимые удержания.

      Эти расчёты производят обычно в расчётно-платёжной  ведомости. В левой части записывают суммы начисленной З/П по её видам, а в правой – удержания по видам и суммы к выдаче.

      На  каждого работника в ведомости  отводится отдельная строка. На крупных  предприятиях вместо них применяют  отдельно расчётные и платёжные  ведомости.

      В расчётной ведомости содержатся все расчёты по определению сумм З/П, подлежащие выплате работникам. Платёжную ведомость используют для выплаты З/П, здесь указывают ФИО работника, табельный номер, суммы к выдаче и расписку о получении З/П. 
 

(5). Учёт расчётов по заработной плате на счетах бухгалтерии. 
 

      Для учёта расчёта с рабочими и служащими по оплате труда предусмотрен пассивный счёт 70. По кредиту данного счёта отражают сумму начисленной З/П независимо от её вида, пособия по временной нетрудоспособности и доходы по акциям. По дебету сч.70 показывают сумму выданной З/П, пособий, другие выплаты из кассы предприятия, а также удержания из З/П работников. Сальдо конечное сч.70 показывает числящуюся за предприятием переходящую задолженность по оплате труда.

      Учётные записи при начислении оплаты труда:

      1.На  сумму начисленной основной и  дополнительной З/П в учёте делают запись:

                          Д                                            К

      20,23,25,26,44,08,10,15,…                      70 

      2.На  сумму начисленных пособий по  временной нетрудоспособности, а  также других начисленных сумм  за счёт фонда социального страхования:

                            Д                                             К

                          69/1                                          70 

      3. На сумму причитающихся премий  и вознаграждений, не предусмотренных  трудовым или коллективным договором:

                           Д                                              К

                         91/2                                           70 

      4. На сумму начисленных доходов  по акциям:

                           Д                                              К

                           84                                          70,75 

      Из  начислений работникам организации  З/П производят различные удержания, которые можно разделить на 2 части: обязательные и по инициативе организации.

      К обязательным удержаниям относят:

      - Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ)

      При определении налоговой базы по этому  налогу будут учитываться все  доходы налогоплательщиков, получаемые как в денежной, так и в натуральной  форме.

      Доход, полученный налогоплательщиком в календарном году, уменьшается на налоговые вычеты. В Налоговом  Кодексе они поделены на 4 группы:

1. Стандартные вычеты
2. Социальные вычеты
3. Имущественные вычеты
4. Профессиональные вычеты

      Стандартные вычеты – ежемесячные вычеты из дохода в размере 400, 500, 1000, 3000 руб. Право на вычеты в размере 500 и 3000 руб. предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, в частности:

      - налоговые вычет 3000 руб. за  каждый месяц налогового периода  распространяется на:

      - лиц, получивших лучевую болезнь,  др. заболевания, связанные с радиационным воздействием, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

      - налоговый вычет 500 руб. за каждый  месяц налогового периода распространяется  на:

• героев Советского Союза
• героев РФ
• лиц, награждённых орденом славы третье степени и т.д.

 

      У всех остальных физических лиц доход  ежемесячно уменьшается на 400 руб. до месяца, в котором доход, начисленный  нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. руб. 

      Налоговый вычет 1000 руб. предоставляется на каждого ребёнка налогоплательщика до 18 лет, а на студентов дневной формы обучения – до 24 лет. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.

      К социальным налоговым вычетам относят вычеты на:

      а) сумму доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не больше 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде.

      б) сумму, уплаченную налогоплательщиком за своё обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведённых расходов на обучение, но не больше 50 тыс. руб.. В сумму, уплаченную налогоплательщиком за своих детей в возрасте до 24 лет за ДО в образовательных учреждениях в размере фактических расходов, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребёнка.

        в) сумму, уплаченную налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга(ги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретённых за счёт собственных средств, но не больше 50 тыс. руб. в год (должен быть договор с клиникой о предоставлении медицинских услуг)

      Имущественные вычеты: налогоплательщик имеет право на уменьшение дохода на суммы, полученные от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение/строительство жилья.

      Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:

1. Индивидуальные предприниматели; частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой.
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера.
3. Налогоплательщики, получившие авторские вознаграждения.

      Ставка  НДФЛ – 13% - независимо от суммы дохода. Однако для налогообложения некоторых видов доходов применяют специальные ставки налога:

• По ставке 35% облагаются выигрыши, призы и т.п. в части превышения 4000 руб. в год.
• По ставке 9% облагаются дивиденды.

      Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. При этом суммы менее 50 копеек округляются до полного рубля в сторону уменьшения, а суммы более 50 копеек – наоборот. 
 
 

      В учёте удержание данного налога отражается:

                                 Д                                 К

                                70                           68/ндфл 

      Удержание по инициативе организации:

• Удержание по исполнительным листам (алименты). Размер алиментов: на 1 ребёнка – 1/4  з/п, на 2 детей – 1/3,на 3 и более детей – 50%:

                                Д                                 К

                               70                       76/исп.листы

• Удержание в профсоюз: 1% от суммы дохода:

                               Д                                  К