Учёт кредитов и займов. Оценка ликвидности и платёжеспособности организации

     Услуги:

     1. Реализация товаров;

      2. Оказание помощи покупателю в  совершении покупки и при ее  использовании;

      3. Дополнительные услуги.

      Кадровый  состав: 122 человека.

3.2 Оптовая база "Универсам"

      Месторасположение: по адресу г. Барнаул, Павловский тракт, 49. Общие    сведения. Эта   база    является    единым    предприятием,  кроме административного, со всеми необходимыми производственно-техническими помещениями, которые сдаются в эксплуатацию.

      Кадровый  состав: 75 человек.

3.3 Торговый Центр "Престиж-мебель"

     Месторасположение: Фирменный магазин "Престиж-мебель" расположен по адресу г. Барнаул, ул. А. Петрова, 220А.

      Общие сведения: специализированный непродовольственный магазин. Часы работы с 10.00 до 19.00.

      Услуги:

      1. Помощь при выборе покупки;

      2. Дополнительные услуги.

      Кадровый состав: 30 человек.

3.4  Учебный магазин "Переменка".

    Месторасположение: по адресу г. Барнаул, ул. Юрина, 170. Общие сведения: Учебный магазин является продовольственным с оказанием дополнительных     услуг,     с     продажей     непродовольственных     товаров повседневного спроса и оборудованием кафетерии.

    Кадровый  состав: 8 человек.

3.5  Учебное кафе "Конкорд"

      Месторасположение: Кафе "Конкорд", это одноэтажное  здание, пристроенное к общежитию   Барнаульского   торгового-экономического   колледжа,   которое расположено по адресу г. Барнаул, ул. Кавалерийская, 18. Общие сведения: На предприятии общественного питания удобные подъездные пути   и   пешеходный  доступ  к   входу,   имеются   необходимые   справочно-информационные указатели.

        Кадровый состав: 21 человек. 
 
 
 
 
 
 

2.2 Порядок  бухгалтерского учёта кредитов  и займов в ООО ТД «Престиж» 

Учёт  кредитов в ТД «Престиж» 

     Организация бухгалтерского учёта в ТД «Престиж»  производится согласно Плану счетов, ПБУ и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

     Бухгалтерский учёт банковских кредитов в ТД «Престиж»  осуществляется на пассивном счёте 66, 67.

     Получение кредитов производится безналичным  путём (зачисление на расчётный, валютный и специальный счета) и в форме платёжного кредита (перечисление непосредственно поставщикам и подрядчикам).

     При получении платёжных кредитов составляется проводка Д 60, 76

К 66.

     Кредитные организации зачисляют суммы  кредитов на расчётный счет ТД «Престиж», затем с расчётного счёта ТД «Престиж» перечисляют денежные средства на расчётные счета поставщиков и подрядчиков.

     Использование краткосрочного кредита направляется на оплату материалов, товаров, если они оприходованы и оплачены за счёт кредита, при этом производится запись: Д 10, 41   К 66, 67.

     Погашение задолженности бюджету за счёт предоставленного кредита отражается в бухгалтерском  учёте записью: Д 68  К 66, 67.

     Расчёты с разными дебиторами и кредиторами  производятся на счёте 76, в соответствии с Планом счетов.

     При переоформлении краткосрочного кредита составляется проводка: Д 66 (закрытие предыдущего кредита) К 66 (открытие нового кредита).

     При переоформлении долгосрочного кредита  составляется аналогичная проводка: Д 67 (закрытие предыдущего кредита) К 67 (открытие нового кредита).

     Начисленные проценты по полученным кредитам являются для ТД «Престиж» его операционными  расходами и отражаются по Д 91 «Прочие  доходы и расходы» и К 66, 67.

     Отражение положительных курсовых разниц производится по Д 66, 67 и К 91, а отражение отрицательных курсовых разниц по Д 91 К 66, 67.

     Аналитический учет кредитных операций  по их видам  по отдельным субсчетам ведется  в журнале-ордере №4.

     Кредит  может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть получен как  полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета. 

 

     На  рассматриваемом предприятии иногда возникает необходимость в кредитах, приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятия условиях. Одним из таких условий является заключение "Договора уступки денежных потоков". Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета.  
          При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка: 
Дт 51 Кт 66 8000 
          Погашение полученных кредитов осуществляется согласно условиям кредитного договора и происходит в двух формах - полностью и частями. И в том и в другом случае погашение задолженности оформляется следующей бухгалтерской проводкой: 
Дт 66,67  Кт 51 
         Так, например при погашении части кредита, после получения из банка мемориального ордера и выписки с расчетного счета в бухгалтерии была сгенерирована следующая проводка: 
Дт 66      Кт 51    4000 
 
         Условия погашения кредита оговариваются в кредитном договоре (Приложение В). В рассматриваемом случае в кредитном договоре предусматривается погашение кредита четырьмя равными долями, по одной доле в месяц. 
         Дата получения кредита определяется по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения. 
         В кредитном договоре, заключенном между ТД “Престиж” и КБ "Альфа Банк" датой получения кредита установлено считать дату подписания кредитного договора. 
         Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.  
         Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам. 
         В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов. 
         Начисление процентов по текущим кредитам может быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками: 

     На  ТД “Престиж” начисление процентов не производилось. Проценты за кредит списывались сразу с расчетного счета и относились на общехозяйственные расходы: 
Дт 26     Кт 51    2500 
         Результаты оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы): 
         Обменный курс повысился    Дт 99 Кт 66,67

         Обменный курс понизился     Дт66,67  Кт99  

      Ситуация 1

            ТД “Престиж”  получил 10.01.05 от организации ООО “Форест” материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 27457 руб.).

             15.01.05 ТД “Престиж”  получил кредит в банке на приобретение МПЗ на

       2 месяца в размере 600000 руб. под  25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию ООО “Форест”.

             Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.05 по договору

       была  перечислена организации ОАО  “Глобус” в счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.05.

             Согласно учетной политике ТД “Престиж”  ведет учет МПЗ без

использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». 

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета: 

10.01.05 

Дебет сч.   10 «Материалы»

Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 

150000 руб.  оприходованы полученные от организации  ООО “Форест” материалы. 

Дебет сч.   19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит  сч.  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

27457 руб. отражена сумма НДС подлежащая уплате организации ООО “Форест”.

                                 

15.01.05 

Дебет сч.   51 «Расчетные счета»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

600000 руб.  получен краткосрочный кредит  банка. 

Дебет сч.   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит  сч.  51 «Расчетные счета» 

180000 руб.  перечислена задолженность организации ООО “Форест”. 

Дебет сч.   68 «Расчеты по налогам и  сборам»

Кредит сч.  19 «НДС по приобретенным ценностям» 

27457 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам. 

20.01.05 

Дебет сч.   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит  сч.  51 «Расчетные счета» 

420000 руб.  произведена предоплата организации ОАО “Глобус”. 

30.01.05

Дебет сч.   10 «Материалы»

Кредит  сч.  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

2876,71 руб. (420000 руб.* 25 % : 365 дн.*10 дн.) начислены  проценты на