Учет основных средств

         На балансе ОАО «Тепловик» две схемы теплосети с отдельными источниками. В городе Аксу источник – РОК –2  АО ТНК «Казхром».  В поселке Аксу источником является ОАО «ЕЭК», ОАО «Тепловик» осуществляет передачу и реализацию тепловой энергии потребителям.

         Государственная лицензия № 0001479 от 15.01.1999 выдана Министерством  энергетики, индустрии и торговли РК на занятие деятельностью по производству, передаче и распределению тепловой энергии.

         Приказом Комитета РК по Регулированию естественных монополий  по Павлодарской области № 10/58 от 29.10.1998 ОАО «Тепловик» включен в Местный  раздел Государственного регистра субъектов естественных монополий по Павлодарской области на услуги по передаче и распределению тепловой энергии, осуществляемых в г. Аксу. Нормативной базой является Закон «О естественных монополиях» от 09.07.1998 года № 272 с изменениями и дополнениями от 26.12.2002. № 364 – II.

         Тариф и тарифная смета  ОАО «Тепловик» утвержден приказом  Департамента РК по регулированию естественных монополий от 14.03.2002 г. 1/05 -26     

         Финансовый результат  деятельности ОАО «Тепловик»  устанавливаются на основе годового бухгалтерского отчета.

Финансовый  год совпадает с календарным  годом.

         Органами Управления Общества являются:

• высший орган – Общее собрание директоров;
• орган управления – совет директоров;
• исполнительный орган – Правление;
• контрольный орган – Ревизионная комиссия.

         Высшим органом управления является общее собрание акционеров. Могут быть созваны очередные, повторные  и внеочередные собрания акционеров. Общее собрание акционеров созывается правлением ежегодно. Годовое собрание акционеров должно быть проведено в течение пяти месяцев после окончания финансового года, для рассмотрения и утверждения отчета и баланса за истекший год, сметы расходов и планов действий на предстоящий год, а также других вопросов, относящихся к компетенции собрания.

         Акционеры, являющиеся членами  правления или ревизионной комиссии, не пользуются правом голоса при решении  вопросов, касающихся привлечения их к ответственности или освобождения от таковой, отстранения их от должности, назначения им вознаграждения и утверждения подписанных ими отчетов.

         Каждый акционер при  голосовании на общем  собрании имеет  число голосов, равное числу принадлежащих  ему голосующих акций, за исключением  случаев, когда иной порядок определения  голосов предусмотрен Законом.

         Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность ОАО «Тепловик» осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан.

         Лицами, уполномоченными  выполнять управленческие функции, являются:

• президент;
• главный бухгалтер.

Согласно Закона “О бухгалтерском учете”  президент предприятия несет ответственность за:

• подбор специалиста на должность главного бухгалтера;
• организацию системы бухгалтерского учета, отчетности и налогового учета, а также принятие Учетной политики;
• установление порядка внутреннего и внешнего контроля;
• обеспечение выполнения требований Учетной политики и положений, принятых для ее исполнения.

         Главный бухгалтер несет  ответственность за:

• подбор и организацию работы специалистов бухгалтерии;
• общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;
• соблюдение требований Закона «О бухгалтерском учете», СБУ РК и других нормативных актов, а также Учетной политики.

Функциональные  обязанности работников бухгалтерии  и других отделов определяются «Должностными  инструкциями персонала».

Вся система  учета деятельности предприятия  условно подразделяется на следующие  виды:

а) финансовый учет – ведется на синтетических  счетах подразделов 10-80 типового плана  счетов, где формируются все затраты  и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника.

б) производственный учет – отражается на синтетических  счетах подразделов 90-93 типового плана и формирует внутрифирменную калькуляционную себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы предприятия. Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используются для планирования тарифов тепловой энергии, доходов, расходов, оценки финансового состояния предприятия и прогноза текущей и перспективной деятельности.

Остатки счетов этого раздела типового плана  на конец отчетного периода переносятся на счета производственного учета 9 раздела.

в)  статистический учет – базируется на данных финансового  учета, устанавливается органами Национального  статистического агентства согласно Перечню по состоянию на 01.07.97  других актов НСА РК.

г)   Налоговый  учет – формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета  в соответствии с налоговым законодательством.

д) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства предприятия по данным финансового, производственного, статистического и налогового учетов, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольных формах.

         Последовательность бухгалтерских  записей определяется в следующем порядке:

• Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются – договоры (контракты), соглашения, официальные письма, приказы и так далее, которые оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и договоренности сторон. Данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах и нестандартных учетных журналах, принятых Учетной политикой ОАО «Тепловик». Все записи в системе бухгалтерского учета соответствуют классификации рабочего плана счетов и отражаются в Главной книге.
• На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая  и налоговая отчетность для различных пользователей.
• Форма учета журнально-ордерная.

         Способ ведения бухгалтерского учета принимается:

• автоматизированный на ПК – для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов;
• неавтоматизированный на бумажных носителях (ручной) – для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

         Для ведения бухгалтерского учета на ПК предприятие использует программу «1С Предприятие», отдельно зарплата и основные средства, при  этом обеспечивается:

• ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные журналы;
• защита данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;
• наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

         Порядок и формы ведения  аналитического учета ТМЦ и хозяйственных  операций устанавливаются президентом  и могут изменяться в течение  отчетного периода.

         Для регистрации и группировки  фактов хозяйственно-финансовых операций предприятие использует Рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана, и с учетом особенностей Уставной деятельности

         В случае возникновения  операций, не предусмотренных рабочим  планом счетов, предприятие дополняет  план, используя принципы его разработки.

         Годовая финансовая отчетность проверяется и подтверждается независимым аудитором РК.

         Рассмотрим технико-экономические  показатели деятельности за 2003 год  по ОАО Тепловик» (таблица 1)

 

Таблица 1 Технико-экономические  показатели деятельности

ОАО «Тепловик» за 2003 год 

 

         Из таблицы 1 видим, при  доходе от деятельности в сумме 88054 тыс. тенге расходы составили 90439 тыс. тенге. Рассмотрим расходы по статьям (таблица 2)

Таблица 2 Основные статьи расходов в общей сумме  затрат

 

           Дебиторская задолженность  по сравнению с 2002 годом увеличилась  на 2092 тыс. тенге и составила  24410 тыс. тенге, а в 2002 году 22318 тыс. тенге.

         Основные дебиторы

• АО ТНК «Казхром»                 3963 тыс. тенге
• АО «ЕЭК»                                6047 тыс. тенге
• Население                             14331 тыс. тенге

         Кредиторская задолженность  на начало 2003 года составляла 63112 тыс. тенге, на конец 53172 тыс. тенге, т.е. уменьшилась на 9940 тыс. тенге

         Задолженность по налогам  возросла на 8890 тыс. тенге, так как  на конец 2002  год она составила 12650 тыс. тенге, а в 2003 года 21540 тыс. тенге. Причиной не оплаты налогов является отсутствие оборотных средств.

         За 2003 год стоимость  основных средств возросла на 2553 тыс. тенге, так как в течение года были приобретены основные средства:

• машины и оборудования на сумму 544 тыс. тенге, в том числе компьютеры 169 тыс. тенге
• легковые автомобили на сумму 1447 тыс. тенге
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 555 тыс. тенге
• многолетние насаждения 7 тыс. тенге