Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 12:22, дипломная работа
Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он, в свою очередь, стимулировал формирование таких неотъемлемых составных частей цивилизации, как письменность и математика.
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 18 ОАО «ТЕПЛОВИК»
1.1 Сущность основных средств, их классификация и методы оценки 18
1.2 Учет поступления и организация аналитического учета 27
1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33
1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42
1.5 Учет выбытия основных средств 46
1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52
1.7 Налоговый учет основных средств 56
2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 59
2.1. Аудиторская программа и задачи аудита основных средств 59
2.2 Оценка системы внутреннего контроля 60
2.3 Аудит основных средств на ОАО «Тепловик» 63
2.4 Анализ состояния и движения основных средств 71
2.5 Аудиторское заключение 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А Базовые показатели ОАО «Тепловик»
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Тепловик» на 01.01.2005 год
Приложение В Отчет о доходах и расходах 2004 год
Приложение Г Отчет об изменениях в собственном капитале
Приложение Д Отчет о наличии и движении основных средств и
нематериальных активов за 2004 год
Приложение Е Технико-экономические показатели деятельности
ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы
Приложение Ж Схема по признакам (начислению) принадлежности
основных средств
Приложение З Основные показатели определения основных средств
Приложение И Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
(типовая форма № ОС-1)
Приложение К Инвентарная карточка учета основных средств
(типовая форма № ОС-5)
Приложение Л Инвентарная список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) (типовая форма № ОС-9)
Приложение М Опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма № ОС-6)
Приложение Н Карточка учета движения основных средств
(типовая форма № ОС-7)
Приложение О Схема организации учета основных средств при журнально-ордерной форме
Приложение П Ведомость фактического наличия основных средств по предприятию на 01.01.2005 года
Приложение Р Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОС-2)
Приложение С Договор на аренду автокрана
Приложение Т Акт на списание основных средств
(типовая форма № ОС-3)
Приложение У Акт на списание автотранспортных средств
(типовая форма № ОС-4)
Приложение Ф Инвентарная опись основных средств
(типовая форма № Инв-1)
Приложение Х Программа аудиторской проверки
Приложение Ц Договор о полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение Ч Договор об аренде нежилого помещения
Приложение Ш Состав основных средств на начало и на конец периода
В Послании Президента Республики Казахстан «Казахстан - 2030» подчёркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост. Важную роль в достижении этой цели играет информация. В условиях развития рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, основную часть которой даёт чётко налаженная система бухгалтерского учёта. Данные учёта используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов, текущих планов, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Бухгалтерский учёт не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на неё. Он является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью средств предприятия, правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции.
Хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трёх непрерывных, взаимосвязанных процессов: снабжение, производства и сбыта продукции, которые осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Внеоборотные активы любого субъекта независимо от формы собственности и вида деятельности составляют основной капитал и включают в себя: нематериальные активы, основные средства и инвестиции.
Эффективное управление оборотными активами предполагает четкое определение методики их учета. Основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства.
По оценке эффективности вложений в основные средства анализа их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:
- функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;
- момент
физической замены (обновления) основных
средств не совпадает с
- эффективность
использования основных
В современных условиях предприятия должны уделять особое внимание учёту основных средств, так как в результате снижения объёмов производства резко снизилась эффективность их использования, что разрушительно сказывается на производстве.
Переход
к рыночным отношениям выявил необходимость
создания новых экономических
Открытое акционерное общество «Тепловик» создано в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Гражданским кодексом РК, на основании решения Акима г. Аксу № 210 от 29 мая 1998 г. и решением Павлодарского территориального комитета госимущества и приватизации № 616 от 29.06.1998 г., путем выделения из АООТ «Тепловые сети», которое является правопреемником по всем ее обязательствам согласно разделительного баланса.
Общество является юридическим лицом, имеет Свидетельство о государственной регистрации № 5127-1945-ОАО от 02.07.1998 г. выданное Управлением юстиции Павлодарской области и осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного Павлодарским территориальным комитетом государственного имущества и приватизации от 09.07.1999 г (Приложение А).
Учредителем Общества является: Павлодарский территориальный комитет государственного имущества и приватизации.
Владельцем пакета акции 100 % в количестве 42865 штук номинальной стоимостью 1000 тенге является аким г. Аксу. Уставный капитал ОАО «Тепловик» составляет 42865 тыс. тенге.
Общество имеет самостоятельный баланс, РНН 451400004916, расчетный счет 016467467, МФО 193201311, АО «БанкТуранАлем», осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками. Общество имеет печать с указанием своего наименования на казахском и русском языках.
ОАО «Тепловик» самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, использует валютные поступления в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Срок деятельности не ограничен.
Местонахождение ОАО «Тепловик» Павлодарская обл., г. Аксу, ул. Камзина, 9.
Полное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Тепловик».
Целями
деятельности Общества являются извлечение
чистого дохода от хозяйственной
деятельности и использование ее
в интересах трудового
Основными видами деятельности ОАО «Тепловик» являются:
На балансе ОАО «Тепловик» две схемы теплосети с отдельными источниками (Приложение Б). В городе Аксу источник – РОК –2 АО ТНК «Казхром». В поселке Аксу источником является АО «ЕЭК», ОАО «Тепловик» осуществляет передачу и реализацию тепловой энергии потребителям.
Государственная лицензия № 0001479 от 15.01.1999 выдана Министерством энергетики, индустрии и торговли РК на занятие деятельностью по производству, передаче и распределению тепловой энергии.
Приказом Комитета РК по Регулированию естественных монополий по Павлодарской области № 10/58 от 29.10.1998 ОАО «Тепловик» включен в Местный раздел Государственного регистра субъектов естественных монополий по Павлодарской области на услуги по передаче и распределению тепловой энергии, осуществляемых в г. Аксу. Нормативной базой является Закон «О естественных монополиях» от 09.07.1998 года № 272 с изменениями и дополнениями от 26.12.2002. № 364 – II.
Тариф и тарифная смета ОАО «Тепловик» утвержден приказом Департамента РК по регулированию естественных монополий от 14.03.2002 г. 1/05 –26.
Финансовый результат
Финансовый год совпадает с календарным годом.
Органами Управления Общества являются:
Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность ОАО «Тепловик» осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан.
Лицами,
уполномоченными выполнять
Согласно
Закона “О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности” президент
предприятия несет
Главный
бухгалтер несет
Функциональные обязанности работников бухгалтерии и других отделов определяются «Должностными инструкциями персонала».
Вся система учета деятельности предприятия условно подразделяется на следующие виды:
а) финансовый учет – ведется на синтетических счетах подразделов 10-80 типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника.
б) производственный учет – отражается на синтетических счетах подразделов 90-93 типового плана и формирует внутрифирменную калькуляционную себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы предприятия. Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используются для планирования тарифов тепловой энергии, доходов, расходов, оценки финансового состояния предприятия и прогноза текущей и перспективной деятельности.
Остатки счетов этого раздела типового плана на конец отчетного периода переносятся на счета производственного учета 9 раздела.
в) статистический учет – базируется на данных финансового учета, устанавливается органами Национального статистического агентства согласно Перечню по состоянию на 01.07.97 других актов НСА РК (Приложение Д).
г) налоговый учет – формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством.
д) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства предприятия по данным финансового, производственного, статистического и налогового учетов, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольных формах.