Учет основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 12:22, дипломная работа

Описание работы

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он, в свою очередь, стимулировал формирование таких неотъемлемых составных частей цивилизации, как письменность и математика.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 18 ОАО «ТЕПЛОВИК»
1.1 Сущность основных средств, их классификация и методы оценки 18
1.2 Учет поступления и организация аналитического учета 27
1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33
1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42
1.5 Учет выбытия основных средств 46
1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52
1.7 Налоговый учет основных средств 56
2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 59
2.1. Аудиторская программа и задачи аудита основных средств 59
2.2 Оценка системы внутреннего контроля 60
2.3 Аудит основных средств на ОАО «Тепловик» 63
2.4 Анализ состояния и движения основных средств 71
2.5 Аудиторское заключение 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А Базовые показатели ОАО «Тепловик»
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Тепловик» на 01.01.2005 год
Приложение В Отчет о доходах и расходах 2004 год
Приложение Г Отчет об изменениях в собственном капитале
Приложение Д Отчет о наличии и движении основных средств и
нематериальных активов за 2004 год
Приложение Е Технико-экономические показатели деятельности
ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы
Приложение Ж Схема по признакам (начислению) принадлежности
основных средств
Приложение З Основные показатели определения основных средств
Приложение И Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
(типовая форма № ОС-1)
Приложение К Инвентарная карточка учета основных средств
(типовая форма № ОС-5)
Приложение Л Инвентарная список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) (типовая форма № ОС-9)
Приложение М Опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма № ОС-6)
Приложение Н Карточка учета движения основных средств
(типовая форма № ОС-7)
Приложение О Схема организации учета основных средств при журнально-ордерной форме
Приложение П Ведомость фактического наличия основных средств по предприятию на 01.01.2005 года
Приложение Р Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОС-2)
Приложение С Договор на аренду автокрана
Приложение Т Акт на списание основных средств
(типовая форма № ОС-3)
Приложение У Акт на списание автотранспортных средств
(типовая форма № ОС-4)
Приложение Ф Инвентарная опись основных средств
(типовая форма № Инв-1)
Приложение Х Программа аудиторской проверки
Приложение Ц Договор о полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение Ч Договор об аренде нежилого помещения
Приложение Ш Состав основных средств на начало и на конец периода

Файлы: 8 файлов

Бакытгуль.doc

— 477.50 Кб (Скачать файл)

    Последовательность  бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

  • Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются – договоры (контракты), соглашения, официальные письма, приказы и так далее, которые оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и договоренности сторон. Данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах и нестандартных учетных журналах, принятых Учетной политикой ОАО «Тепловик». Все записи в системе бухгалтерского учета соответствуют классификации рабочего плана счетов и отражаются в Главной книге.
  • На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая  и налоговая отчетность для различных пользователей.
  • Форма учета журнально-ордерная.

    Способ  ведения бухгалтерского учета принимается:

  • автоматизированный на ПК – для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов;
  • неавтоматизированный на бумажных носителях (ручной) – для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

    Для ведения бухгалтерского учета на ПК предприятие использует программу  «1С Предприятие», отдельно зарплата и основные средства, при этом обеспечивается:

  • ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные журналы;
  • защита данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;
  • наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

    Порядок и формы ведения аналитического учета ТМЦ и хозяйственных  операций устанавливаются президентом  и могут изменяться в течение  отчетного периода.

    Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций предприятие использует Рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана, и с учетом особенностей Уставной деятельности

    В случае возникновения операций, не предусмотренных рабочим планом счетов, предприятие дополняет план, используя принципы его разработки.

    Годовая финансовая отчетность проверяется  и подтверждается независимым аудитором  РК.

    Рассмотрим  технико-экономические  показатели деятельности за 2004 год по ОАО Тепловик» (Приложение Е).

     По  итогам финансово-хозяйственной  деятельности предприятия доход от реализации готовой продукции и оказании услуг за 2004 год составил – 102287 тыс.тенге, это на 14234 тыс.тенге больше, чем за 2003 год (88053 тыс.тенге). Увеличились и расходы, связанные с основной деятельностью, так за 2003 год составили 90439 тыс.тенге, а за 2004 год – 101631 тыс.тенге.

    В целом по предприятию стабилизируется  финансовое положение. В результате деятельности за 2004 год предприятие  сработало прибыльно, прибыль составила  – 656 тыс.тенге, а в 2003 году были допущены убытки, которые составляли – 2386 тыс.тенге.

    Увеличился  и собственный капитал. Если в 2003 году он составлял 98072 тыс.тенге, то в 2004 году – 98728 тыс.тенге.

    Сумма кредиторской задолженности с поставщиками за 2004 год увеличилась по сравнению с 2003 годом на 5711 тыс.тенге и составила на 1.01.2005 г. – 48081 тыс.тенге. Задолженность перед бюджетом на конец 2004 года уменьшилась на  5602 тыс.тенге и составила  - 15938 тыс.тенге (на начало года – 21540 тыс.тенге). Задолженность по налогам на 1.01.2005 г. составила – 12020 тыс.тенге, причем оплачено налогов – 27200 тыс.тенге.

    Дебиторская задолженность на 1.01.2004 г. – 24410 тыс.тенге, на 1.01.2005 г. – 32880 тыс.тенге, т.е. увеличение составляет – 8470 тыс.тенге.

Основные  дебиторы:

  1. Задолженность предприятий – 18659 тыс.тенге, в том числе АО «ЕЭК» –4708 тыс.тенге;
  2. Население – за 2003 год – 14331 тыс.тенге, за 2004 год – 8284 тыс.тенге

     Срок  оборота товарно-материальных запасов  за 2003 год составил 274 дня, за 2004 год  – 228 дней. Срок оборота дебиторской задолженности за 2003 год – 66 дней, за 2004 год – 83 дня. Срок оборота обязательств за 2003 год 135 дней, за 2004 год 114 дней.

    За 2003 год фактическая численность  работников в среднем составила 121 человек, за 2004 год – 126 человек, т.е. увеличилась на 5%, в том числе численность административного управления осталась на уровне 2003 года –16 человек. Средняя заработная плата по предприятию увеличилась на 16% и составила 19966 тенге, за  2003 год она составляла 17182 тенге, в том числе административное управление – 26915тенге, рост 7%.

    Анализ  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Тепловик» за 2004 год показал, что предприятие сработало прибыльно. В связи с подачей горячего водоснабжения потребителям в летний период фактический объем передачи тепловой энергии увеличился, и составил к концу года 347 тыс.Гкал. Доход от оказания услуг по передаче тепловой энергии составил 102287 тыс.тенге, затраты – 101631 тыс.тенге, чистый доход составил 656 тыс.тенге, который пойдет на покрытие убытков прошлых лет.

 

  1. организация учета основных средств в ОАО «Тепловик»
 
    1. Сущность  основных средств, их классификация  и методы оценки 
 

    Процесс производства осуществляется при участии  средств производства, которые подразделяются на предметы труда и средства труда. Включение того или иного предмета в состав средств труда определяется той ролью, которую он выполняет в процессе производства. Согласно стандартов бухгалтерского учёта, основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) в качестве средств труда как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К ним относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый  рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.

    Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

  • контроль за сохранностью и наличием основных средств  по местам их использования,
  • правильное документальное оформление, своевременное отражение в учете их поступления, выбытия, и перемещения;
  • контроль за рациональным использованием и расходованием средств на модернизацию основных средств;
  • исчисление доли стоимости основных средств в связи с использованием и износом для включения в затраты предприятия;
  • контроль за эффективностью использования рабочих  машин, оборудования,  и других основных средств;

         Эти задачи решают с помощью  надлежащей документации и обеспечения  правильной организации  учета  наличия и движения основных  средств, расчетов по их амортизации  и учета затрат по их ремонту.

    Основные  средства предназначены для использования  в хозяйственной деятельности и  не предназначены для перепродажи  или перевода в наличные деньги. Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они постепенно изнашиваются и, сохраняя свойства и форму, постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

    Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств  и их отражение в бухгалтерском  балансе. Точность показателей объёма, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:

  • неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции, следовательно, доходности, рентабельности и прибыли;
  • искажение сумм причитающегося налога с имущества и прибыли;
  • неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основных и оборотных средств;
  • неверное исчисление ряда технико-экономических показателей, характеризующих использование основных средств.

    Основные  фонды, выраженные в денежной оценке, называются основными средствами. В денежной оценке они отражаются в учёте и находят отражение на балансе. В момент признания материальных активов как объектов основных средств необходимым условием является единый подход к оценке. Оценка основных средств в денежном выражении позволяет определить их объём, структуру, износ, планировать воспроизводство.

    Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеют следующие  предпосылки: научно обоснованная классификация  основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.

         В учете основные средства  отражаются в денежной оценке. Основные средства используют в течение  многих производственных циклов, они постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт (станок или автомашина участвуют в производстве в течение нескольких лет).

    В учете основные фонды группируются по следующим отраслям экономики  и видам деятельности: промышленность; сельское хозяйство; транспорт; связь; строительство; торговля; общественное питание; снабжение и сбыт; заготовки; прочие виды деятельности сферы материального производства; жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое обслуживание  населения;  здравоохранения; физическая культура; искусство; наука и научное обслуживание; кредитование и страхование; управление; общественные организации.

    Основные  средства любого крупного промышленного  предприятия очень разнообразны, для ведения их учёта необходима классификация. Основные средства имеют очень широкую номенклатуру, они разнообразны по составу и могут быть сгруппированы по многим классификационным признакам (Приложение Ж):

1. По  функциональному назначению:

  • производственные – производственные фонды от величины и технического уровня которых зависит техническое оснащение предприятия;
  • непроизводственные – средства потребительского назначения для обслуживания культурно-бытовых нужд коллектива (здания, сооружения, здравоохранение и т.д.).

2. По  принадлежности:

  • собственные – это основные средства, которые принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе;
  • арендованные – основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок (их учитывают на балансе арендодателя, а арендатор - на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»);
  • к временно ввезённым на таможенную территорию Республики Казахстан относятся  основные средства сроком пользования до двух лет. В соответствии с действующим законодательством иностранные инвесторы, другие юридические лица вправе временно ввозить на территорию Республики Казахстан производственное оборудование и другие основные средства для использования в процессе производства определённый период времени, они подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа. Категории основных средств, которые не могут ввозиться в республику, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан, разрешение на ввоз основных средств даётся таможенными органами.

3. По  характеру использования:

  • действующие – средства, находящиеся в данный момент в эксплуатации;
  • бездействующие – это временно неиспользуемые основные средства с связи с консервацией или по другим причинам;
  • находящиеся в запасе – составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

4.  По  вещественному составу:

  • инвентарные – имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудования);
  • неинвентарные – капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т.е. затраты не имеющие вещественной формы (планировка  земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.).

Источники.doc

— 38.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Копия 2Дипломная работа.doc

— 421.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Приложения.doc

— 37.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Содержание.doc

— 49.00 Кб (Скачать файл)

Таблица.doc

— 124.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Таблицы-приложения.doc

— 171.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Титульный.doc

— 44.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Информация о работе Учет основных средств