Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 12:22, дипломная работа
Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он, в свою очередь, стимулировал формирование таких неотъемлемых составных частей цивилизации, как письменность и математика.
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 18 ОАО «ТЕПЛОВИК»
1.1 Сущность основных средств, их классификация и методы оценки 18
1.2 Учет поступления и организация аналитического учета 27
1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33
1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42
1.5 Учет выбытия основных средств 46
1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52
1.7 Налоговый учет основных средств 56
2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 59
2.1. Аудиторская программа и задачи аудита основных средств 59
2.2 Оценка системы внутреннего контроля 60
2.3 Аудит основных средств на ОАО «Тепловик» 63
2.4 Анализ состояния и движения основных средств 71
2.5 Аудиторское заключение 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А Базовые показатели ОАО «Тепловик»
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Тепловик» на 01.01.2005 год
Приложение В Отчет о доходах и расходах 2004 год
Приложение Г Отчет об изменениях в собственном капитале
Приложение Д Отчет о наличии и движении основных средств и
нематериальных активов за 2004 год
Приложение Е Технико-экономические показатели деятельности
ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы
Приложение Ж Схема по признакам (начислению) принадлежности
основных средств
Приложение З Основные показатели определения основных средств
Приложение И Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
(типовая форма № ОС-1)
Приложение К Инвентарная карточка учета основных средств
(типовая форма № ОС-5)
Приложение Л Инвентарная список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) (типовая форма № ОС-9)
Приложение М Опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма № ОС-6)
Приложение Н Карточка учета движения основных средств
(типовая форма № ОС-7)
Приложение О Схема организации учета основных средств при журнально-ордерной форме
Приложение П Ведомость фактического наличия основных средств по предприятию на 01.01.2005 года
Приложение Р Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОС-2)
Приложение С Договор на аренду автокрана
Приложение Т Акт на списание основных средств
(типовая форма № ОС-3)
Приложение У Акт на списание автотранспортных средств
(типовая форма № ОС-4)
Приложение Ф Инвентарная опись основных средств
(типовая форма № Инв-1)
Приложение Х Программа аудиторской проверки
Приложение Ц Договор о полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение Ч Договор об аренде нежилого помещения
Приложение Ш Состав основных средств на начало и на конец периода
Последовательность
бухгалтерских записей
Способ ведения бухгалтерского учета принимается:
Для ведения бухгалтерского учета на ПК предприятие использует программу «1С Предприятие», отдельно зарплата и основные средства, при этом обеспечивается:
Порядок и формы ведения аналитического учета ТМЦ и хозяйственных операций устанавливаются президентом и могут изменяться в течение отчетного периода.
Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций предприятие использует Рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана, и с учетом особенностей Уставной деятельности
В случае возникновения операций, не предусмотренных рабочим планом счетов, предприятие дополняет план, используя принципы его разработки.
Годовая финансовая отчетность проверяется и подтверждается независимым аудитором РК.
Рассмотрим технико-экономические показатели деятельности за 2004 год по ОАО Тепловик» (Приложение Е).
По итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия доход от реализации готовой продукции и оказании услуг за 2004 год составил – 102287 тыс.тенге, это на 14234 тыс.тенге больше, чем за 2003 год (88053 тыс.тенге). Увеличились и расходы, связанные с основной деятельностью, так за 2003 год составили 90439 тыс.тенге, а за 2004 год – 101631 тыс.тенге.
В целом по предприятию стабилизируется финансовое положение. В результате деятельности за 2004 год предприятие сработало прибыльно, прибыль составила – 656 тыс.тенге, а в 2003 году были допущены убытки, которые составляли – 2386 тыс.тенге.
Увеличился и собственный капитал. Если в 2003 году он составлял 98072 тыс.тенге, то в 2004 году – 98728 тыс.тенге.
Сумма кредиторской задолженности с поставщиками за 2004 год увеличилась по сравнению с 2003 годом на 5711 тыс.тенге и составила на 1.01.2005 г. – 48081 тыс.тенге. Задолженность перед бюджетом на конец 2004 года уменьшилась на 5602 тыс.тенге и составила - 15938 тыс.тенге (на начало года – 21540 тыс.тенге). Задолженность по налогам на 1.01.2005 г. составила – 12020 тыс.тенге, причем оплачено налогов – 27200 тыс.тенге.
Дебиторская задолженность на 1.01.2004 г. – 24410 тыс.тенге, на 1.01.2005 г. – 32880 тыс.тенге, т.е. увеличение составляет – 8470 тыс.тенге.
Основные дебиторы:
Срок оборота товарно-материальных запасов за 2003 год составил 274 дня, за 2004 год – 228 дней. Срок оборота дебиторской задолженности за 2003 год – 66 дней, за 2004 год – 83 дня. Срок оборота обязательств за 2003 год 135 дней, за 2004 год 114 дней.
За 2003 год фактическая численность работников в среднем составила 121 человек, за 2004 год – 126 человек, т.е. увеличилась на 5%, в том числе численность административного управления осталась на уровне 2003 года –16 человек. Средняя заработная плата по предприятию увеличилась на 16% и составила 19966 тенге, за 2003 год она составляла 17182 тенге, в том числе административное управление – 26915тенге, рост 7%.
Анализ
финансово-хозяйственной
Процесс производства осуществляется при участии средств производства, которые подразделяются на предметы труда и средства труда. Включение того или иного предмета в состав средств труда определяется той ролью, которую он выполняет в процессе производства. Согласно стандартов бухгалтерского учёта, основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) в качестве средств труда как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К ним относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:
Эти задачи решают с помощью
надлежащей документации и
Основные
средства предназначены для
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе. Точность показателей объёма, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:
Основные фонды, выраженные в денежной оценке, называются основными средствами. В денежной оценке они отражаются в учёте и находят отражение на балансе. В момент признания материальных активов как объектов основных средств необходимым условием является единый подход к оценке. Оценка основных средств в денежном выражении позволяет определить их объём, структуру, износ, планировать воспроизводство.
Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеют следующие предпосылки: научно обоснованная классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.
В учете основные средства отражаются в денежной оценке. Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт (станок или автомашина участвуют в производстве в течение нескольких лет).
В учете основные фонды группируются по следующим отраслям экономики и видам деятельности: промышленность; сельское хозяйство; транспорт; связь; строительство; торговля; общественное питание; снабжение и сбыт; заготовки; прочие виды деятельности сферы материального производства; жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое обслуживание населения; здравоохранения; физическая культура; искусство; наука и научное обслуживание; кредитование и страхование; управление; общественные организации.
Основные
средства любого крупного промышленного
предприятия очень
1. По функциональному назначению:
2. По принадлежности:
3. По характеру использования:
4. По вещественному составу: