Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 12:22, дипломная работа
Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он, в свою очередь, стимулировал формирование таких неотъемлемых составных частей цивилизации, как письменность и математика.
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 18 ОАО «ТЕПЛОВИК»
1.1 Сущность основных средств, их классификация и методы оценки 18
1.2 Учет поступления и организация аналитического учета 27
1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33
1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42
1.5 Учет выбытия основных средств 46
1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52
1.7 Налоговый учет основных средств 56
2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 59
2.1. Аудиторская программа и задачи аудита основных средств 59
2.2 Оценка системы внутреннего контроля 60
2.3 Аудит основных средств на ОАО «Тепловик» 63
2.4 Анализ состояния и движения основных средств 71
2.5 Аудиторское заключение 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А Базовые показатели ОАО «Тепловик»
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Тепловик» на 01.01.2005 год
Приложение В Отчет о доходах и расходах 2004 год
Приложение Г Отчет об изменениях в собственном капитале
Приложение Д Отчет о наличии и движении основных средств и
нематериальных активов за 2004 год
Приложение Е Технико-экономические показатели деятельности
ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы
Приложение Ж Схема по признакам (начислению) принадлежности
основных средств
Приложение З Основные показатели определения основных средств
Приложение И Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
(типовая форма № ОС-1)
Приложение К Инвентарная карточка учета основных средств
(типовая форма № ОС-5)
Приложение Л Инвентарная список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) (типовая форма № ОС-9)
Приложение М Опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма № ОС-6)
Приложение Н Карточка учета движения основных средств
(типовая форма № ОС-7)
Приложение О Схема организации учета основных средств при журнально-ордерной форме
Приложение П Ведомость фактического наличия основных средств по предприятию на 01.01.2005 года
Приложение Р Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОС-2)
Приложение С Договор на аренду автокрана
Приложение Т Акт на списание основных средств
(типовая форма № ОС-3)
Приложение У Акт на списание автотранспортных средств
(типовая форма № ОС-4)
Приложение Ф Инвентарная опись основных средств
(типовая форма № Инв-1)
Приложение Х Программа аудиторской проверки
Приложение Ц Договор о полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение Ч Договор об аренде нежилого помещения
Приложение Ш Состав основных средств на начало и на конец периода
Единицей учета
Для правильной организации бухгалтерского учета основных средств и начисления амортизации, для составления статистической отчетности о составе и движении, а также для анализа их использования все основные средства группируются в однородные группы. Такая группировка называется классификацией
Классификация основных средств является необходимым условием и осуществляется в соответствии с действующим в настоящее время «Типовой классификацией основных фондов народного хозяйства» по следующим признакам
Учет основных средств осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к нему.
Целью данного стандарта является определение методики учета основных средств, принадлежащих предприятию на праве собственности.
Главными вопросами в учете основных являются определение момента признания, первоначальной стоимости, срока полезной службы, порядка начисления амортизации и результатов от их выбытия.
В соответствии с Типовым планом счетов синтетический учет основных средств ведется на счетах 12 подраздела «Основные средства». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении основных средств, принадлежащих организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. По отношению к балансу эти счета активные, по назначению основные, инвентарные, по экономическому содержанию учитывают средства в сфере производства.
Подраздел 12 «Основные средства» включает счета:
121 «Земля», на котором
отражаются стоимость
122 «Здания и сооружения» отражаются операции, связанные с приобретением и возведением зданий и сооружений, а также выбытием данных активов. На этом счете учитываются строительные объекты, назначение которых состоит в создании условий труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей.
123 «Машины и оборудование, передаточные устройства», на котором отражаются операции, связанные с приобретением машин и оборудования, передаточных устройств, не требующих монтажа, их капитальным ремонтом, а также выбытием данных активов.
124 «Транспортные средства»,
на котором отражаются
125 «Прочие основные
средства», на котором
В рабочем плане счетов
ОАО «Тепловик» для учета основных
средств предусмотрены
122 «Здания» учитываются
строительные объекты,
Инвентарным объектом считается каждое отдельно стоящее здание.
На счете 123.0 «Передаточные устройства» учитываются сети водопроводные, тепловые, канализационные и внутренние трубопроводы.
Инвентарным объектом является каждая теплотрасса со всеми относящимися к ней приспособлениями и принадлежностями.
На счете 123.1 «Машины и оборудования» учитываются силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта), лабораторное оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, копировально-множительная техника, компьютеры, принтеры, коммутаторы, модемы, устройства резервного копирования и восстановления данных, источники бесперебойного питания, а также другое оборудование, предназначенное для ввода, преобразования, обработки и хранения и вывода данных.
Инвентарными
На счете 124 «Транспортные средства» учитываются средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов. Инвентарным объектом является отдельный объект со всеми относящимися к нему принадлежностями и приспособлениями.
На счете 125 «Прочие основные средства» учитываются механизированные и немеханизированные орудия ручного труда; предметы конторского и хозяйственного обзаведения; предметы производственного назначения, служащие для выполнения или облегчения производственных операций; оборудование способствующее охране труда; пожарный инвентарь; вместилища для хранения жидких, сыпучих и других материалов; предметы производственного назначения.
Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии в инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и других предметов, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное значение, одинаковые технические характеристики, стоимость и находящиеся в одном производственном подразделении. Эти предметы допускается учитывать на одной инвентарной карточке.
Инвентарную карточку заполняют на основе актов на поступившие основные средства, технических паспортов и других документов. Карточка ведется на каждый объект или группу отдельных объектов.
Синтетический учет основных
средств ведется в журнале-
В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитываются суммы оборотов по кредиту счетов и отражаются по строке « Итого», которые переносятся в главную книгу, а затем в финансовую отчетность.
В ОАО «Тепловик» все
перечисленные выше документы заполняются
при помощи компьютера. В современных
условиях информационное обеспечение
управления производством приобретает
критическое значение. Передача и автоматизированная
обработка информации является непременным
и первостепенным фактором нормального
функционирования предприятия. Для многих
предприятий, в том числе ОАО «Тепловик»
информационная система носит производственный
характер. Информация играет важную роль
в процессе принятия управленческих решений,
организационных вопросов и является
одним из факторов, обеспечивающих снижение
затрат и повышение эффективности производства.
1.3 Методы оценки и переоценки основных средств
Первоначальная
Наличие по первоначальной стоимости основных средств в ОАО «Тепловик» можно увидеть в таблице 3
Таблица 3 Наличие
основных средств по первоначальной
стоимости за 2003 год в ОАО «Тепловик»
Наименование групп основных средств | На начало года | На конец года |
сумма,
тыс. тенге |
сумма,
тыс. тенге | |
1 | 2 | 3 |
Здания | 13578 | 13578 |
Машины и оборудования | 12466 | 12639 |
Передаточные устройства | 354941 | 354941 |
Транспортные средства | 7908 | 9355 |
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь | 667 | 1222 |
Многолетние насаждения | 40 | 47 |
Всего | 389600 | 391782 |
Наличие по балансовой (остаточной) стоимости основных средств в ОАО «Тепловик» можно увидеть в таблице 4
Таблица 4 Наличие
основных средств по балансовой
(остаточной) стоимости за 2003 год
в ОАО «Тепловик»
Наименование групп основных средств | На начало года | На конец
года |
сумма, тыс. тенге | сумма, тыс. тенге | |
1 | 2 | 3 |
Здания | 9679 | 9465 |
Машины и оборудования | 3772 | 3394 |
Передаточные устройства | 116125 | 104849 |
Транспортные средства | 2438 | 3446 |
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь | 392 | 874 |
Многолетние насаждения | 39 | 43 |
Всего | 132445 | 122071 |
В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату, проводится переоценка основных средств, в результате они отражаются в учете по текущей стоимости. Согласно нормативным актам, предприятие самостоятельно принимает решение о порядке и правилах индексации основных средств в соответствии с законодательством.
После переоценки получают
полные и точные о наличии основных
средств, их реальной текущей стоимости
и степени износа. Переоценка основных
средств создает для