Учет оплаты труда

    в) лиц вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

    г) инвалидов:

    - Великой Отечественной войны;

    - из числа военнослужащих, ставших  инвалидами вследствие ранения,  контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

    - из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие  увечья или иного повреждения  здоровья, полученных ими при  исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном  порядке единовременное пособие от государства;

    - инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II группы; и так  далее.

      Совокупный доход, полученный  в налогооблагаемом периоде, уменьшается  на сумму дохода, не превышающего  за каждый полный месяц, в  течение которого получен доход,  трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

     а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при  защите СССР, Российской Федерации  или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

      У физических лиц, не перечисленных  ранее совокупный доход, полученный  в налогооблагаемом периоде, ежемесячно  уменьшается:

    - у физических лиц, доход которых  в течение года не превысил 10 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда;

    - у физических лиц, доход которых  в течение года составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном  размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

    - у физических лиц, доход которых  в течение года превысил 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

    При этом для лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  Российской Федерации, сотрудников  учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, а также приравненных к  ним категорий физических лиц сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

      Совокупный доход, полученный  физическими лицами в налогооблагаемый  период, уменьшается на:

     а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные  цели предприятиям, учреждениям и  организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации;

     б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах:

    - у физических лиц, доход которых  в течение года не превысил 10 000 рублей, - на сумму в двукратном  размере установленного законом  минимального размера оплаты  труда;

    - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

    - у физических лиц, доход которых  в течение года превысил 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

    Вычеты  производятся на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, студента и учащегося  дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника  дохода.

    Этот  порядок сохраняется до конца  года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а  также в случае смерти детей и  иждивенцев.

    У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере.

    Указанное уменьшение облагаемого налогом  дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).

    Уменьшение  облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.

    При уменьшении числа иждивенцев (за исключением  случаев смерти) или появлении  у них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором  число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.

    в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в  бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.

    Данное  положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.

     Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы). В порядке, указанном  в настоящем разделе, подлежат обложению  подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.

Совокупный  доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган.

    С доходов налог исчисляется и  удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с  общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога.

    В аналогичном порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами, с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров.

    В случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки.

    Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов помимо пенсии не имеет. В январе 1995 года получил дивиденды по акциям от Финансовой компании в сумме 250 000 рублей. Минимальная месячная оплата труда законодательством установлена в размере 20500 рублей. Компания на основании представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147 500 рублей [250 000 - (20 500 х 5)].

    Удержания по исполнительным листам.

    В соответствии с Временной инструкцией  основанием для удержания алиментов  являются исполнительные листы, а при  их утрате – дубликаты этих листов, а также письменное заявление  граждан о добровольной уплате алиментов.

    Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

    В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

    Если  работник, который,  добровольно  уплачивая алименты, подал заявление  о прекращении взыскания или  сменил место работы, организация  должна сообщить в суд по месту  нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.