Учет оплаты труда

     С 01.01.2009 максимальная величина дохода, позволяющая  претендовать на указанный вычет, повышается до 40 000 руб.

     Также с 01.01.2009 определяющий порядок предоставления вычетов на детей.

     Размер  стандартного налогового вычета повышается до 1000 руб.

     Согласно Семейного кодекса договор о передаче ребенка в приемную семью может заключаться не только между приемными родителями - супругами, но и с конкретным гражданином, желающим взять ребенка на воспитание в семью. Такой гражданин именуется приемным родителем - Положения о приемной семье.

     Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для выплаты  заработной платы, больничных и пособий  по беременности и родам увеличился с 2300 до 4330 руб.

     Следовательно, если по состоянию на 1 января 2009 г. общая  сумма начисляемой работнику (полностью отработавшему норму рабочего времени за месяц) зарплаты ниже 4330 руб., то нужно ее повысить в связи с увеличением МРОТ.

     С увеличением МРОТ также выросли:

     - максимальный размер пособий  по временной нетрудоспособности  и по беременности и родам, выплачиваемых работодателем работникам, страховой стаж которых менее 6 месяцев.

     Если  период нетрудоспособности или отпуска  по беременности и родам таких  работников приходится на период до и  после 1 января 2009 г., то до указанной  даты пособия таким работникам выплачиваются из расчета 2300 руб. за календарный месяц, а после нее - из расчета 4330 руб. за календарный месяц. При этом если пособие по беременности и родам уже выплачено, то за период после 1 января 2009 г. его нужно доплатить;

     - сумма, возмещаемая из ФСС РФ спецрежимникам (применяющим УСНО, уплачивающим ЕНВД или ЕСХН), по больничным, выплаченным за период после 1 января 2009 г. Теперь оплаченный работнику больничный можно возместить из расчета 4330 руб. за полный календарный месяц.

     Напомним, что административные, налоговые и уголовные штрафы не привязаны к МРОТ, поэтому их размеры установлены в фиксированных рублевых суммах.

     Новое в порядке предоставления налоговых  вычетов

     Социальный  налоговый вычет. Физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет до окончания налогового периода при обращении к работодателю - налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика.

     Ранее действовавший порядок предполагал, что социальными вычетами, в частности  на лечение и обучение, налогоплательщик может воспользоваться только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган на основании письменного заявления.

     Имущественный налоговый вычет. С учетом нововведений физические лица теперь имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере 250 000 руб. В настоящее время такой вычет не превышает 125 000 руб.

     Расширен  перечень фактически произведенных  расходов, при осуществлении которых  физические лица могут рассчитывать на получение имущественного вычета (в частности, это расходы на приобретение земельных участков, которые предоставлены под строительство жилья или на которых расположены жилые строения, проценты на рефинансирование кредитов, полученных под приобретение жилья, на проектно-сметную документацию по проведению отделочных работ).

     Вопросы, связанные с признанием в целях  применения имущественного вычета расходов на землю при жилищном строительстве, возникали на практике очень часто. И это понятно - строительство осуществляется на земле. Однако контролирующие органы, ссылаясь на нормы закона, отказывали в признании таких расходов. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. При этом в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие затраты:

     - на разработку проектно-сметной документации;

     - на приобретение строительных и отделочных материалов;

     - на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного  строительством;

     - на работы или услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

     - на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации  или создание автономных источников  электро-, водо-, газоснабжения и  канализации.

     При этом перечень объектов, по которым может быть предоставлен указанный вычет, закрыт. Земельный участок является самостоятельным объектом гражданских прав. Расходы по приобретению земельного участка не связаны с расходами по строительству или приобретению жилого дома. Таким образом, имущественный налоговый вычет в связи с его приобретением не предоставляется.

     C 1 января 2010 г. данная несправедливость будет ликвидирована.

     В связи с тем что теперь имущественный  вычет распространяется на земельные  участки, предназначенные под строительство или находящиеся под жилыми строениями, уточнен перечень документов, которые должен представить налогоплательщик для подтверждения права на вычет. К ним относятся документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

     Немаловажным  является и включение в перечень расходов, которые можно заявить  для получения имущественного вычета, процентов на рефинансирование кредитов, полученных на приобретение жилья. Единственная ложка дегтя в данном нововведении - признаваться будут проценты по кредитам, полученным в банках, расположенных на территории РФ. То есть если для погашения жилищного кредита налогоплательщик возьмет заем у организации, то расходы на уплаченные проценты по такому займу для имущественного вычета заявить будет нельзя.

     Фактические расходы могут включаться не только расходы на работы, связанные с  отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, но и расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

     Доходы, не подлежащие налогообложению

     Теперь  не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи бывшего работника, вышедшего  на пенсию, в случае его смерти, а  также выплаты бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

     Другое  дополнение будет интересно автолюбителям: если легковой автомобиль был в собственности  в течение трех и более лет, то доходы от его продажи не подлежат обложению НДФЛ. В связи с тем что данный вид дохода был включен в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, законодателям пришлось внести поправки.

     В НК РФ прописаны особенности исчисления налога в отношении отдельных  видов доходов, а также определен  порядок уплаты налога. Также перечислены категории налогоплательщиков, которые должны самостоятельно исчислять НДФЛ, представлять в налоговый орган по месту своего учета декларацию, а также уплачивать налог в установленный срок по месту жительства. Такой порядок распространяется на физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также имущественных прав. Такое правило не применимо к доходам от продажи легковых автомобилей.

     Удержание НДФЛ и представление отчетности налоговыми агентами

     Налоговые агенты обязаны удержать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате. При этой удержание у налогоплательщика  начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Федеральным законом предусмотрено, что такое правило не распространяется на кредитные организации.

     Также предусмотрено, что сведения о доходах  налогового периода, полученных клиентами  кредитных организаций (за исключением  клиентов, являющихся сотрудниками указанных  кредитных организаций) в виде материальной выгоды и суммах начисленных и не удержанных налогов в связи с невозможностью их удержания в этом налоговом периоде представляются ежегодно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Формы указанных сведений и порядок их представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Напомним, что по общему правилу представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц по результатам налогового периода должно осуществляться не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Эти изменения вступят в силу с 1 января 2010 г., то есть при декларировании НДФЛ за 2009 г. новые нормы применить  нельзя.

     Установить, что в 2009 году:

     - максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по  временной нетрудоспособности в  связи с несчастным случаем  на производстве или профессиональным  заболеванием) за полный календарный  месяц не может превышать в  2009 году 18 720 рублей;

     - максимальный размер пособия  по беременности и родам за  полный календарный месяц не  может превышать в 2009 году 25 390 рублей;

     - сумма, из которой исчисляется  размер единовременной страховой  выплаты по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2009 году 58 500 рублей;

     - максимальный размер ежемесячной  страховой выплаты, исчисленный  в соответствии со статьей  12 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", не может превышать в 2009 году 45 020 рублей.

     - В районах и местностях, в которых  в установленном порядке применяются  районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов.

- Максимальный  размер ежемесячной страховой  выплаты применяется при назначении или увеличении ежемесячных страховых выплат после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                  Заключение 

Из вышесказанного можно сказать об основных моментах:

1. Из огромного количества форм расчетов с персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры оплаты труда служащих. Виды поощрений: надбавки премии дивиденды, командировочные средства и многое другое, конечно же на основе действующего закона.
2. Заработная плата работников может:

• включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

• включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
• включаться в состав внереализационных или операционных расходов;
• включаться в состав расходов будущих периодов;
• включаться в состав чрезвычайных расходов;
• выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;
• выплачиваться за счет чистой прибыли организации

     3. При приеме на работу на  каждого работника заполняются  первичные документы, ему присваивается  табельный номер. Результаты расчетов  ежемесячно фиксируются в лицевых счетах и расчетно-платежных ведомостях. Данные аналитического и синтетического учета в конце отчетного периода обобщаются с целью получения сводной информации. Они находят свое отражение в журналах-ордерах, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и бухгалтерском балансе. Расчеты по начисленной, но не выплаченной заработной плате учитываются в пассиве бухгалтерского баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 624 – кредиторская задолженность перед персоналом организации.

    Заработная  плата входит как важная доля в  себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге влияет на получение прибыли предприятия. Она является одним из самых существенных факторов производства, очень сильно влияющих на себестоимость продукции.