Учет оплаты труда

    при производстве общественно необходимых  работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи - для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих их нормальное функционирование;

    при необходимости закончить начатую  работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в течение нормального числа рабочих часов, если незавершение этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

    при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;

    для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

    В других случаях сверхурочные работы допускаются с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

    Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

    Не  допускаются к сверхурочным работам:

    работники моложе 18 лет;

    другие  категории работников в соответствии с федеральными законами.

    Привлечение к сверхурочным работам инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

    Работники привлекаются к сверхурочным работам  на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают  причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.

    Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда:

    повременной;

    сдельной.

    При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

    из  часовой ставки;

    из  дневной ставки;

    из  месячного оклада.

    Если  работнику вашей организации  установлена часовая ставка, то сумма  доплаты рассчитывается следующим  образом: 

Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы - не меньше 2,0 (ст.152 ТК РФ).

    Организация может установить и более высокие  коэффициенты доплат. Конкретные размеры  коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.

    Пример

    10 августа 2004 года маляр ООО "Автостудия" Иванов С.А. по приказу руководителя отработал 6 часов сверхурочно.

    Часовая ставка заработной платы маляра в  ООО "Автостудия" - 100 руб./ч. В августе 2004 года 150 рабочих часов.

    По  приказу руководителя ООО "Автостудия" коэффициент доплат за первые 3 часа сверхурочных работ равен 2,0 а за последующие часы - 2,5.

    Основная  заработная плата Иванова за август 2004 года:

    150 ч х 100 руб./ч = 15 000 руб.

    Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

    3 ч х 100 руб./ч х 2,0 = 600 руб.

    Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

    3 ч х 100 руб./ч х 2,5 = 750 руб.

    Общая сумма заработной платы и доплаты  за сверхурочную работу Иванова в августе 2004 года составит:

    15 000 + 600 + 750 = 16 350 руб.

    При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.

    Бухгалтер ООО "Автостудии" делает проводки:

    Дебет 20 Кредит 70

    16 350 руб. - начислены Иванову заработная  плата и доплата за сверхурочную работу;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    ((16 350 руб. - 400 руб.) х 13%)=2073,5 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

    Дебет 20 Кредит 69-1

    (16 350 руб. х 3%)=490,5 руб. - начислен взнос  на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

    Дебет 70 Кредит 50-1

    (16 350 – 490,5)=15 977,5 руб. - выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

    Если  работнику вашей организации  установлена дневная ставка, то часовая  ставка, необходимая для определения  суммы доплаты, рассчитывается так:

    

    Пример

    22 августа 2004 года подготовщик ООО  "Автостудия" Сидоров П.А. по приказу руководителя отработал 6 часов сверхурочно. В ООО "Автостудия" установлен 8-часовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В августе 2004 года по календарю пятидневной рабочей недели 22 рабочих дня.

    Дневная ставка заработной платы подготовщика в ООО "Автостудия" - 200 руб./дн. По приказу руководителя ООО "Автостудия" коэффициент доплат за первые 3 часа сверхурочных работ равен 2,0, а за последующие часы - 2,5.

    Основная  заработная плата Иванова за август 2004 года составит:

    200 руб./дн. х 22 р.д. = 4400 руб.

    Часовая ставка заработной платы Иванова  составит:

    200 руб./дн. : 8 ч = 25 руб./ч.

    Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

    3 ч х 25 руб./ч х 2,0 = 150 руб.

    Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

    3 ч х 25 руб./ч х 2,5 = 187,5 руб.

    Общая сумма заработной платы и доплаты  за сверхурочную работу Иванову в августе 2004 года составит:

    4 400 + 150 + 187,5 = 4737,5 руб.

    Начисляя  доплату, бухгалтер "Автостудии" делает такие же проводки, что и  в предыдущем примере.

    Если  работнику организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

      

Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

    C согласия работника его можно  привлечь к работе по другой  специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.

    В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.

    Размер  доплаты и порядок ее определения  устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и  работодателя).

    Доплата начисляется на основании приказа  руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

    Порядок расчета доплаты за совмещение профессий  и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда:

    -повременной;

    -сдельной.

    При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

    в твердой сумме (например, 1000 руб.);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

    При сдельной оплате труда порядок расчета  доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

    Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее. 

Доплата за работу в праздничные

и выходные дни

    Работа  в выходные и нерабочие праздничные  дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

    Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и  праздничные дни с их письменного  согласия в следующих случаях:

    для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

    для предотвращения несчастных случаев, уничтожения  или порчи имущества;

    для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых  зависит нормальная работа организации  в целом или ее отдельных подразделений.

    Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

    В других случаях привлечение к  работе в выходные и праздничные  дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

    Привлекать  к работе в выходные и праздничные  дни инвалидов и женщин, имеющих  детей в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

    Работа  в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

    По  желанию работника, работавшего  в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в  праздничный день оплачивается в  одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

    Работники привлекаются к работе в праздники  или выходные на основании приказа  руководителя. В приказе указывают:

    праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

    подразделение, которое выполняет работу;

    фамилии, имена, отчества работников, которые  должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты. 

    Пособие по временной нетрудоспособности

    Некоторые выплаты работникам организации  могут производиться за счет средств  Фонда социального страхования РФ (ФСС России). За счет средств ФСС России оплачиваются:

    пособия по временной нетрудоспособности;