Учет и аудит движения денежных средств на примере ООО «Парус»

         Изучив третью главу мы можем сделать следующие выводы: По результатам проверки аудитор выразил мнение о том, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО "Парус", по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности. При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других прочих доходов. В ходе аудита денежных средств также было выявлено, что при формировании кассовой книги за день программа выдает сообщение "Обороты по документам и проводкам (дата) не совпадают". Проверка по оборотной ведомости показала, что все суммы совпадают.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

         Ведение учета и аудита денежных средств, а так же формы расчетов между предприятиями регламентируется законодательными и нормативными документами, такими как Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, положения Банка России, положения по бухгалтерскому учету. 

        Порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ, а именно: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга и др.

         Денежные средства по различным счетам, установленных по рабочему плану счетов ООО "Парус", отражаются в бухгалтерском балансе предприятия во втором разделе "Оборотные активы". Синтетический учет ведется на счетах: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". В ООО "Парус" используются счет 50.01 "Касса", счет 51 "Расчетные счета" и счет 52 "Валютные счета".

         В процессе аудита кассовых операций были выявлены замечания следующего характера:

- В журнал кассира-операциониста вносятся изменения посредством нанесения надписи поверх неверной, также имеются подчистки.

Например, за 18.06.2014 г. по ККМ Штрих-Мини-К и за 20.11.2014 г. по ККМ per. № 18600.

- Оформление первичных кассовых документов с нарушением установленных требований;

- Выплаты наличных денег подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов.

        В ходе проверки денежных средств в ООО "Парус" были выявлены ошибки при ведении операций по расчетному и прочим счетам в банках:

- Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью;

- На некоторых документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки;

- Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Для устранения ошибок, выявленных во время проведения аудита денежных средств в ООО "Парус" необходимо:

- Исправления, вносимые в журнал кассира-операциониста, делать с помощью записи: "Исправлено" с указанием даты исправления, должности, подписи и расшифровки подписи уполномоченного должностного лица.

- Осуществлять выплаты наличных денег подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, с обязательным оформлением авансовых отчетов.

- Подобрать все оправдательные документы к выпискам банка. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами.

- Не допускать отсутствия штампа банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка.

- Расходы, производимые в безналичном порядке, нужно списывать не непосредственно на счета учета затрат, а используя счета по учету расчетов.

- Усилить внутренний контроль за оформлением первичных учетных документов по кассовым операциям, операциям по расчетным и другим счетам в банках в соответствии с установленными требованиями нормативных документов.

- Повышать квалификацию бухгалтеров, в том числе в части использования для ведения учета автоматизированной программы 1С.

- При составлении отчета о движении денежных средств руководствоваться Приказом Минфина РФ от 02.02.2014 № 11н ПБУ 23/2014 "Отчет о движении денежных средств" и Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

- Вести учет кассовых операций в соответствии с Указанием от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации т 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 13.07.2015)// Консультант Плюс, 1992-2015

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 13.07.2015)//Консультант Плюс, 1992-2015

3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (действующая редакция от 01.12.2014)//Консультант Плюс, 1992-2015

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, в редакции приказа Минфина России от 08.11.2010 № 142н)//Консультант Плюс, 1992-2015

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, в редакции приказов Минфина России от 25.10.2010 №132н, от 24.12.2010 №186н).// Консультант Плюс, 1992-2015

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).// Консультант Плюс, 1992-2015

7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (действующая редакция от 29.06.2015) // Консультант Плюс, 1992-2015

8. Указания от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. // Консультант Плюс, 1992-2015

9. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000)"Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".// Консультант Плюс, 1992-2015

10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организации" (в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 г. №66н) // Консультант Плюс, 1992-2015

11. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180) // Консультант Плюс, 1992-2015

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2013.

13. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2014.

 Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2014.

14. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2014.

15. Будницкая С.  Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: «Аудитор» 2013.

16. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2012.

17. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2014.

18. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2012.

19. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2014.

20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.

21. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2014.

22. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2013.

23. Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2013.

24. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2014.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2012.

26. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2013.

27. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2012.

28. Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита. http://www.iia-ru.ru/goods/index.html

29. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2014.

30. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2012, вып.4.

31. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2014.

32. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2014.

33. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления).

34. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2012, № 6.

35. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. № 9 2013 г.

36. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2012, №10.

37. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2013, № 9.

38. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Государство и право, № 2, 2012

39. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2013, № 10.

40. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. /Главбух -  2012, № 7

41. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учёт № 7, 2013 г.

42. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых операций – 2012, № 6.

43. Хохлова О. Ю. и др. Коротко о важном // Учет, налоги, право – 2012, №26.

 44. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации – 2014, №4. (в редакции обновления).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

Отчет о прибылях и убытках

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической  деятельности

по  ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

		За							За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3			20				г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(						)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(						)	(						)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(						)	(						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)