Учет и аудит движения денежных средств на примере ООО «Парус»

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ

АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

 

Направление:  080100.62 «Экономика»

Профиль:  Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

Трофимова Алена Викторовна

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

 

Учет и аудит движения денежных средств на примере ООО «Парус»

 

 

Научный руководитель                                            

доцент кафедры экономики                                                            Бортник О.Л.        

 

 

 

 

УФА  2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике…………..6

1.2 Особенности учета движения денежных средств в соответствии с МСФО..10

1.3 Цели и задачи учета  денежных средств…………………………………….....

1.4 Методика аудита денежных  средств…………………………………………….

2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПАРУС»

2.1 Организационно - экономическая  характеристика деятельности ООО «Парус»…………………………………………………………………………….. 14

2.2 Учет кассовых операций………………………………………………………17

2.3 Учет операций по расчетным и валютным счетам в банках………………..23

2.4 Порядок формирования  отчета о движении денежных  средств………………

3. АУДИТ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ  ООО «ПАРУС»

3.1 Аудиторская проверка  операций по кассе……………………………………32

3.2 Аудит учета операций  по расчетному и валютному  счетам в банках………35

3.3. Рекомендации по совершенствованию  учета денежных средств………….37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...46

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….49

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

         Актуальность темы исследования.

         Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.

         В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.

         Однако это не означает, что предприятия не должны контролировать себя. Напротив, экономический независимый контроль приобретает исключительно большое значение для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

          Все это придает актуальность выбранной темы учета и аудита наличных и безналичных расчетов как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Цели и задачи исследования.

         Целью данной работы является рассмотрение учета и аудита движения денежных средств на примере ООО «Парус».

        Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

- определить сущность и функции денежных средств;

- изучить особенности учета движения денежных средств в соответствии с МСФО;

 - рассмотреть учет движения денежных средств на примере ООО «Парус»;

- изучить аудит учета денежных средств;

- выявить рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

         Объект исследования и предмет исследования.

         Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Парус».

        Предметом исследования является учет и аудит операций с денежными средствами ООО «Парус».        

         Научная разработанность проблемы.

Методическими основами для написания выпускной квалификационной работы послужили работы авторов Дмитриевой И.М. («Учебное пособие по бухгалтерскому учёту и аудиту»), Камышанова П.И («Практическое пособие по бухгалтерскому учету»), Козловой Е.П., Бабченко Т.Н., Галаниной Е.Н. («Бухгалтерский учет в организациях»), Суглобова А.Е., Жарылгасовой Б.Т. («Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие»), Коваля И.Г. («Аудит: Учебно-методическое пособие по аудиту»), а также работы Хамидуллиной Ч., Палицыной И., Булатов М.А. и ряд нормативных документов.

Источниковая база исследования.

          Методологическую и теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами.

         Практическая значимость исследования.

         Практическая значимость работы определяется тем, что приведение в выпускной квалификационной работе данных по учёту и аудиту движения денежных средств на примере ООО «Парус» могут  быть в дальнейшем использованы для:

- исследования и оценки экономической устойчивости предприятия;

- получение большей прибыли  за увеличения скорости оборота  капитала предприятия;

- улучшения бухгалтерского учёта движения денежных средств в целях своевременного получения информации о дебиторах и кредиторах предприятия.

         Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1. Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике

 

         Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за приобретенные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

         Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.[5, с.10]

         Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

         Сущность денег проявляется в их функциях. Деньги выполняют пять функций - меры стоимости, средства обращения, средства накопления, средства платежа. Деньги выступают мерой стоимости - измеряют стоимость и планирование всех товаров к определенному количеству денег. Денежное выражение стоимости товара является его ценой. Свойство цены - колебание около стоимости в большую или меньшую сторону. Выполнять функцию меры стоимости могут полноценные деньги, так как, чтобы измерить стоимость товаров, деньги должны самообладать стоимостью. Деньги выступают как средство платежа - эта функция проявляется, прежде всего, в обслуживании платежей вне сферы товарооборота. Это налоги, социальные выплаты, проценты за кредит. Деньги легко принимаются в качестве средства платежа.      Также эту функцию выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при погашении задолженности по заработной плате. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, однако, преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные денежные расчеты между юридическими лицами.           Деньги выступают как средство обращения обслуживания товарооборота.       Прежде всего, деньги являются сегодня средством обращения, деньги можно использовать при покупке и продаже товаров и услуг. Это выражается формулой: Т (товар) - Д (деньги) - Т (товар). Как средство обмена деньги позволяют обществу избежать неудобства бартерного обмена. И, представляя удобный способ обмена товарами, деньги позволяют обществу воспользоваться плодами географической специализации и разделения труда между людьми.     Деньги служат средством накопления, сбережения, образования сокровищ.      Поскольку деньги наиболее ликвидное имущество, они являются наиболее удобной формой хранения богатства. Владение деньгами за редким исключением не приносит прибыли, денежного дохода, который извлекается при хранении богатства, например, в форме недвижимого имущества (собственности) или ценных бумаг (акций, облигаций). Однако деньги имеют то преимущество, что они могут быть безотлагательно использованы фирмой или домашним хозяйством для любого финансового обязательства.

         Функция "мировые деньги" - это деньги в системе международных экономических отношений. При золотом стандарте они выступают в роли всеобщего эквивалента в хозяйственных взаимоотношениях всех стран. На мировом рынке денежные средства сбрасывают все свои "национальные мундиры" и выступают в натуральной форме, в виде слитков золота. Оно являлось мерой стоимости и использовалось как всеобщее средство платежа. В торговых сделках между странами товары реализуются крупными оптовыми партиями, и расчеты производятся преимущественно путем зачета долговых обязательств через банки. Наличное золото перевозится из одной страны в другую, только если долг не погашается взаимными расчетами.

         Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды). Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств: проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений; обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия; изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход и др.

        Текущими заботами этого участка являются: контроль за оплатой счетов; получение долгов с заемщиков и дебиторов; наблюдение за кассовой дисциплиной; правильное заполнение первичной документации. Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. [7, с.21]

         Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов

 

 

2. Особенности учета движения денежных средств в соответствии с МСФО

 

         Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств" заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Информация о движении денежных средств компании дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные активы. Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.