Учет и аудит движения денежных средств на примере ООО «Парус»

         Данные таблицы 2.1 свидетельствуют об увеличении выручки от продажи товаров и себестоимости проданных товаров в 1,5 раза за исследуемый период. Также в 2014 году увеличились коммерческие расходы, показатели прибыли. Валовая прибыль увеличилась в 1,6 раза, прибыль от продаж – в 2,3 раза, прибыль до налогообложения и чистая прибыль – в 2,2 раза. Рентабельность продаж возросла в 1,5 раза. Финансовые результаты деятельности ООО "Парус" улучшились в 2013 году по сравнению с 2014 годом.

Организационная структура управления ООО "Парус" приведена на рис.2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО "Парус"

         Генеральный директор является основным представителем ООО "Парус". Он выполняет ряд функций, таких например, как: стратегическую, инновационную, коммуникационную, социальную и контрольную, а так же ряд специальных функций возложенных на него Учредителями.

        Начальник по кадрам занимается подбором персонала как входящего в штат ООО "Парус", так и работающих по договору гражданско-правового характера.

         Коммерческий директор занимается обеспечением всего необходимого в организации. Он отслеживает все, что связано с контрагентами, в части поставщиков, проводит оценку предлагаемых услуг и выбирает наиболее выгодные предложения.

Зам. генерального директора по экономическим вопросам занимается снабжением и сопровождением в сфере IT технологий.

         Далее идет более низкий ранг сотрудников, которые занимаются четко своей работой. Каждый отдел узко специализирован по своей работе.

        В таблице 2.2 приведена структура численности работников фирмы.

Таблица 2.2 Структура численности работников фирмы

Категория персонала	Численность персонала, чел	Удельный вес, %
Всего персонала:	50	100
Рабочие	20	40
Служащие	16	32
Специалисты	9	18
Руководители	5	10

 

 

2.2. Учет кассовых  операций в ООО «Парус»

 

         Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

         Согласно Указанию ведения кассовых операций, все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные  наличные денежные средства в  кассу, хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков;

- производить платежи  по своим обязательствам перед  другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами в пределах установленной Банком России суммы.

        В соответствии с указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. 

        Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. [12, с.53]

         В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

         Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

         Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты следующие субсчета: 01 "Касса организации"; 02 "Операционная касса"; 03 "Денежные документы" и др.

         Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера (ф. № КО-1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

        Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 "Касса" на основании расходного кассового ордера (ф. № КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считается недостачей и взыскивается с кассира.

         Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

         Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления (Пример приходного и расходного кассового ордера приведен в Приложении №2 и в Приложении №3).Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.

          Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

         До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации (ф. № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Запрещается выдавать приходные и расходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

         Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе используется кассовая книга (ф. № КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ______ листов".       Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

         Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

         Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Оборотно - сальдовая ведомость по счету 50 за 2014 год приведена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Парус» по счету 50 за 2014г.

Субконто	Сальдо на начало периода		Оборот за период			Сальдо на конец периода
50.01	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
% за пользование займом	36772,28	-	63800345,02	63707444,15		129673,15
Возврат денежных средств подотчетным лицом		-	3993389,32	22930529,38
Возврат денежных средств покупателю		-		223888,4
Возврат денежных средств поставщиком		-	14673567,42
Выдача денежных средств подотчетным лицом		-		460771,8
Погашение суммы займа		-	9668,26
Заработная плата		-		16134671,97
Заработная плата в части отпуска		-	12845,33	5550000
Компенсация за использование личного автотранспорта		-	421,84	1918799,84
Оплата покупателя		-		6842,76
Покупка единого билета		-		50570
Покупка товара за наличные		-	32600452,85
Получение наличных денежных средств из банка		-		12840
Пополнение собственных средств РОСЕВРОБАНК		-		1530
Сдача наличных ден. средств на р/с		-	12510000
50.03		-		2000
Итого	36772,28	-		16415000
			9879,2	9879,2
			63810224,22	63717323,35		129673,15
Анализ счета 50 «Касса» представлен в таблице 2.4

Таблица 2.4 Анализ счета 50 за 2014 год ООО "Парус"

Кор.счет	С кред. счетов	В дебет счетов
Нач. сальдо	36772,28
51	12510000	16417000
62	32955552,85	504871,8
66	3600000	5773888,4
70	51556,49	24812071,98
71	14683235,68	16158921,17
73		50570
76	9879,2
Оборот	63810224,22	63717323,35
Кон.сальдо	129673,15

         В программе 1С для учета кассовых операций предусмотрены также такие регистры, как: карточки счета, журнал проводок и др.

2.3. Учет операций по  расчетным и валютным счетам  в банках на примере ООО  «Парус»

        Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

         Для открытия счета в кредитной организации необходимо предоставить следующие документы:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов.

          Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Организация в течение десять дней должна известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со ст. 118 НК РФ в размере 5000 руб.