Аудит учета денежных средств в кассе

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 «Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

Институт экономики, торговли и технологий

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

Аудит учета денежных средств в кассе.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Аудит»

ЮУрГУ – 080107.2014.ПЗ КР

 

Руководитель

________________ Т. В. Левкутная

______________________2014 г.

Автор работы

    Студент группы ЭТТ-515

  ______________ М.А. Саблина

______________________2014г.

 

 

Работа защищена с оценкой

___________________________

______________________2014г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2014г.

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Институт экономики, торговли и технологий

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 «080109» Бухгалтерский учет, анализ  и аудит

 

 

 

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий кафедрой

___________________ А.Е Шевелев

__________________________2014г.

 

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу студента

_____________________________________________________________________

(Фамилия, Имя, Отчество)

Группа ___________

1. Дисциплина ________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2. Тема работы 

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

3. Срок сдачи студентом  законченной работы ___________________2014г.

4. Перечень вопросов, подлежащих разработке

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

5. Календарный план 

Наименование разделов курсовой работы	Срок выполнения разделов работы	Отметка руководителя о выполнении

 

 

 

Руководитель работы __________________________/Т.В. Левкутная/

(подпись)

Студент _____________________________________/М.А. Саблина/

(подпись)

 

РЕФЕРАТ

 

Саблина М.А. Аудит – Челябинск: ЮУрГУ, ЭТТ-515, 2014. – 40 с., 4 табл.

 

Объект исследования – практические основы аудита на условном предприятии.

Цель первого раздела – изучение и методика аудита условного предприятия, планирование аудита и сбор аудиторских доказательств. В первом разделе рассмотрены правила отражения денежных средств в кассе, основные этапы, по которым проводится аудит денежных средств, также рассмотрены этапы при сборе аудиторских доказательств (подготовительный этап, этап получения аудиторских доказательств и завершающий этап).

Целью второго раздела курсовой работы является изучение и методика аудита, выявление типичных ошибок в проведении аудита. Во втором разделе рассмотрена законодательно - нормативная база, приведены документы, которые необходимы при проведении аудита. Приведены первичные документы (что они в себя должны включать) и также что должна включать в себя отчетность при проведении аудита. Составлен общий план и программа аудита, которые включают этапы проведения аудита, а также подробно описаны аудиторские процедуры и их характеристика. Выявлены типичные ошибки при установлении лимита денежных средств, ошибки в оприходовании денежных средств, ошибки при осуществлении операций с денежными средствами, ошибки в сохранности денежных средств, также ошибки при ведении кассовых операций. Составлены ситуационные задачи и сделаны выводы аудитора по задачам и составлены рабочие документы.

Результаты курсовой работы могут быть использованы на предприятии с целью выявления ошибок при проведении аудита.

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА……………………………………….8

1.1 Планирование аудита и сбор аудиторских доказательств………….….…….8

1.2 Завершение аудита…...…………………………………………………...….....9

Выводы по разделу один………………………………………………………….13

2. МЕТОДИКА АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА………………..…...14
0. 2.1 Цель и задачи аудита………………………………………………….……....14
0. 2.2 Законодательно–нормативная база, используемая при проведении аудита15
0. 2.3 Источник информации и объекты аудита………....…………………………17
0. 2.4 Общий план и программа аудита…...…………………………………….......19
0. 2.5 Возможные аудиторские процедуры и их характеристика…………………21
0. 2.6 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита………………..23
0. Выводы по разделу два……………………………………………………………28
0. 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА……30
0. 3.1 Конкретные ситуационные задачи…………………………………………...30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....35

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………….....39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. 
Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

1. денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
2. денежные операции носят массовый и распространенный характер;
3. подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.

В практике большинства аудиторских фирм присутствует проверка кассовых операций и связанных с ними документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.

Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА

 

1.1 Планирование аудита и сбор аудиторских доказательств

Во время проверки правильности отражения денежных средств в бухгалтерском балансе, аудитор должен сопоставить остатки денежных средств в Главной книге с балансами их выдачи, а после этого сопоставить их с регистрами бухгалтерского учета. Перед заключением договора на аудиторскую проверку проводится предварительное планирование аудита. [9]

Во время стадии предварительного планирования выясняется нужное количество аудиторов и определяется строки проверки кассовых операций организации:

1. количество касс в организации; 
2. какие подразделения имеет организация, каким образом осуществляется расчет с подразделениями (заработная плата, сдача наличности и т.п.); 
3. сколько кассовых книг ведется в организации или в подразделении; 
4. расчеты, какого типа проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчет по оплате труда, расчет с заказчиками и покупателями и поставщиками); 
5. количество расчетных счетов, которыми располагает организация; 
6. имеет ли организация валютные счета, их количество, проводит ли организация расчет валютой.

После предварительной экспертизы аудиторская организация определяется с объемом операций, которые осуществляются по кассе организации, а затем проводит сплошной или выборочный метод проверки:

− аудит денежных документов; 
      − аудит прочих операций в банке; 
      − аудит кассовых операций; 
      − аудит и ревизия расчетных и кредитных операций; 
      − аудит операций на расчетном счете.[11]

Основные этапы, по которым проводится аудит денежных средств:

1. Нужно провести планирование программы аудита; 
2. Получение аудиторских доказательств; 
3. Изучения рынка, средств компании, также изучается воздействие факторов на аудиторский риск; 
4. Документирование всего процесса аудита; 
5. Формирования отчета и аудиторского заключения.

В России, аудит денежных средств – это новое направление контроля финансовой деятельности.

Сбор аудиторских доказательств происходит в два этапа:

1. Подготовительный этап:

До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:

- ознакомиться с учетной политикой  аудируемого лица;

- ознакомиться с порядком проведения  инвентаризации;

- выяснить частоту проведения  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств;

- выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;

- выяснить, проводились ли внезапные  инвентаризации денежных средств  и денежных документов в кассе;

- ознакомиться с документацией  по ранее проводившимся аудируемым  лицом инвентаризациям (сличительные  ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);

- ознакомиться с номенклатурой  и объемами имущества и выявить  дорогостоящее имущество;

- проанализировать систему учета  товарно-материальных ценностей;

- проанализировать систему внутреннего  контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.

Цель данных контрольных процедур - помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.[9]

2. Процедура получения аудиторских доказательств

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

- инспектирования

- наблюдения