Аудит учета наличных денежных средств

Содержание 

 

Введение

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и  юридических лиц) должны вести документальный учет кассовых операций.

     Учет  денежных средств, соблюдение кассовой дисциплины, правильность и эффективность их использования, обеспечение сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия имеет особое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Грамотно организованное движение денежных средств важно для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

      Цель  данной работы – установить соответствие применяемого в организации порядка бухгалтерского учета кассовых операций требованиям нормативных актов, действовавших в проверяемом периоде, для выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах.

      Основными задачами аудита учета наличных денежных средств является проверка:

      обеспечения сохранности денежных средства, своевременного и полного их оприходования и расходования по целевому назначению;

      законности  и хозяйственной целесообразности кассовых операций и соблюдение установленных правил их осуществления;

      соблюдения  установленного лимита остатков денежной наличности в кассе и сроков их сохраняемости.

      В данной работе в использованы данные литературных источников. В качестве примера выбрано ЗАО «Комплект-Сервис».  

       

1. Организация подготовки  аудиторской проверки  операций по учету  наличных денежных  средств. 

1.1.Особенности  финансово-хозяйственной  деятельности базового  предприятия 

Общая информация об организации

      Организация – ЗАО «Комплект-Сервис»; код организации по ОКПО 13189944; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – 7795302514; расчетный счет 40702810200000000001 в КБ «Державный в г. Санкт-Петербурге»; банковский идентификационный номер (БИК) – 046505720; корреспондентский счет банка в ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу – 30101808000000000720.

      Дата  регистрации - 4 января 1996 года.

      ЗАО «Комплект-Сервис» — профессиональная комплектующая компания в области арматуростроения.

      Основная  цель компании — оперативная комплектация заказчиков лучшей продукцией отечественных и мировых производителей для строительства современных трубопроводных систем.

1.2.Основные  нормативные акты, регламентирующие  порядок бухгалтерского  учета операций  по учету наличных  денежных средств

    Основными нормативными документами, регламентирующими учет денежных средств, с учетом  деятельности данной организации, являются:

    1 уровень:

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Кодекс  об административных правонарушениях.

Трудовой  кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ 18.09.2006 № 116).

    2 уровень:

Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н)

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)

    3 уровень:

"Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ". Приказ Центробанка РФ  от 05.01.98 г. № 14-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У).

"Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).

Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 № 36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

    4 уровень:

Приказ  об утверждении учетной политики организации.

1.3.Объект  аудита и источники  информации. 

    Объектом  аудита являются сальдо и обороты по счету 50, взаимная сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50. Так обороты по журналу-ордеру № 1 необходимо сверить: по счету 51 – с данными оборотов журнала-ордера № 2, по счету 70 – с данными ведомости № 59, по счету 71 – с данными ведомости № 7 и т.д.

    Правильность  цифрового материала (оборотов и остатков) на счете 50 за проверяемый период можно установить при сравнении данных последнего месяца проверяемого периода кассовой книги (или) отчета кассира, журнала-ордера № 1, Главной книги, баланса (форма № 1), отчета о движении денежных средств (форма № 4).

    Особенностью  объекта является то, что сальдо 50 счета обособленно в отчетности не раскрывается, обороты 50 счета всегда  в сумме с другими счетами.

      Источники информации для аудита:

      1. Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании; договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности; приказы об инвентаризации кассы; приказ об учетной политике.

      2. Первичные документы: приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга; отчеты кассира; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты, список подотчетных лиц, чековая книжка, выписки банка, справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе, акты инвентаризации кассы.

      На  аудируемом участке учета неунифицированные формы не применяются.

      3. Регистры: при журнально-ордерной форме учета – журнал-ордер №  1 и ведомость № 1, при автоматизированном учете – распечатки оборотов по счету 50.

      4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

      5. Подтверждение от банка, обслуживающего организацию.

      6. Результаты опроса материально - ответственных лиц, членов постоянно действующей комиссии, бухгалтера, персонала, разъяснения администрации.

      7. Результаты инвентаризации, осмотра, наблюдения.

      8. Внешняя информация.

      9. Результаты пересчета

1.4.Порядок  тестирования систем  бухгалтерского учета  и внутреннего  контроля

      Тестирование  системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля проводится с целью определения неотъемлемого риска.

      Для тестирования используется опросный лист.

      Назначаемые процедуры – опрос и проверка документов.

      Тестирование  системы внутреннего контроля проводится с целью определения контрольного риска.

      Таблица 1

      Вопросник для оценки внутреннего контроля кассовых операций