Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

    Бухгалтерский учет, стал сегодня  одним из важнейших  условий, предопределяющих эффективность  управления организацией  и достижения коммерческого успеха. Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет на финансовый результат деятельности организации.

    Управление  денежными средствами становится все  более важным из-за большой сложности  финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности организации.

    В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в банках, наличные средства,   и конкретные передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства)

      Род деятельности    ТОО «Трангстехносервис» оптово-розничная торговля,продажа стройматериалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавоук,дверей,окон,лестничных маршей и лестниц. Способ ведения бюухгалтерского учета  автоматизирован в 1-С  версии 77

      Учет денежных средств в ТОО «Транстехносервис» ведется    согласно  принятой учетной политике. Учет ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Для отражения хозяйственных операций используется журнально-ордерная форма учета, применяются типовые документы. Правовую основу настоящего документа составляют нормативные правовые акты Республики Казахстан, применительно к условиям  организации. Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

    Информация  о наличии и движении принадлежащих организации денег в национальной и иностранной  валютах, находящихся на банковских счетах в банках на территории страны и за  рубежом ,отражается на счетах подразделов 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте»,44 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте » Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Данные подразделы включают в себя соответственно счета : 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте  внутри страны», 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте  за рубежом», 441  «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте ». по дебету данных счетов отражается поступление денег, а по кредиту  - списание денег. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет банковских счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете  334 «Прочие подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность » или 687 «Прочие»  подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления»

    Учет  и аудит денежных средств рассмотрены  на примере ТОО «Транстехносервис»

      Уставный капитал ТОО  составляет 82300. тенге.        

    В целом по обществу в 2005 году получен  доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысяч тенге ,что больше чем в 2004 году на 5356,5  тысяч тенге. Себестоимость составила  17566 тысяч тенге или 78 тенге на 100 тенге предоставленных услу, выполненных работ, допущено удорожание себестоимости  на 4285,3 тысяч тенге, что обусловлено отчасти повышением фонда оплаты труда работников . Общий валовой доход достиг 4774 тысяч тенге,на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге

    После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1  тысяч тенге,что   меньше чем в 2004 году на 169,7  тысячи  тенге.

    Учет  операций  в кассе ведется  на активных  синтетических счетах  подраздела 45 «наличность в кассе»:

- 451  «Наличность в кассе в национальной валюте»;

    Учет  операций на расчетном счете  ведется  на счете 441 «Деньги  на текущих корреспондентских счетах  в национальной валюте»,  учет денежных средств в пути ведется на счете 411 «Деньги в пути», которые могут осуществляться  в тенге. Хозяйственные операции по этим счетам представлены в дипломной работе.

       Выборочно был произведен анализ  некоторых счетов,  например, из оборотно - сальдовой ведомости и анализа   по счету 441 за 2005 год  видно, что :

- Сальдо на начало периода итого Дт 203.44 тенге;

- обороты за период Дт  27997447 тенге, Кт   27977433 тенге.

- Сальдо на конец периода  Дт   20217 тенге.

    Анализ  счета 671.1 показал :

- Сальдо на начало периода    - Кт 6461 тенге;

- Обороты за период   Дт 6822514 тенге,  Кт 6821283  тенге;

- Сальдо на конец  периода  Дт 5230 тенге.         

    Цель  аудита денежных средств  заключается  в получении разумной уверенности  в том, что:

    - зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и полном объеме  и клиент  имеет законное  право владения ими на указанную балансе отчетную дату.

    - наличность правильно идентифицирована и раскрыта  с учетом возможного ограничения  нормативных сроков ее предстоящего использования.

    - денежные поступления, расходы и переводы  между банковскими счетами  учтены в положенное время;

    - при совершении операций с денежными средствами  соблюдается действующее законодательство. 

    В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств  с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.

    При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

    Также был проведен анализ движения денег, где на величину денег на конец 2005 года  в размере 748,5 тысяч тенге  оказало влияние количество денег  на начало года в размере 28,7 тысяч тенге, удельный вес 3,8 % и общее увеличение  в результате операционной деятельности, инвестиционной деятельности и и финансовой деятельности на 719,8 тысячи тенге, удельный вес  которых 96,2%

     В результате  исследования,  сложились  следующие предложения, которые, возможно, помогут дальнейшему усовершенствованию ведения бухгалтерского учета в  ТОО «Транстехносервис»

1.Перевод старой версии бухгалтерского учета на компьютере на новые программные версии, которые имеют большие возможности;

2. Переход с национальных стандартов учета на международные стандарты финансовой отчетности, которые могут привести к привлечению отечественных и зарубежных инвесторов;

3. Повышение квалификации работников бухгалтерии.

4. Для обеспеченности сохранности денежных средств и точности их  учета  обеспечить наличие внутреннего контроля над денежными средствами, а именно:

- правильное отражение временного периода в осуществлении  хозяйственных операций и фиксация их в правильных суммах;

- отражение хозяйственных операций  правильно и в соответствии  с действующими  нормативными положениями  и учетной политикой;

- ограничение возможностей появления злоупотребления, т.е. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

- для  достижения эффективного внутреннего контроля  выверку банковских счетов  необходимо производить сотруднику ,не занимающемуся операциями с денежными средствами или их учетом 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

• Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 24.06.2002 г. №329-11) // Бюллетень бухгалтера. – 2002. - №28;
• Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. «Об аудиторской деятельности.». (с изменениями,  внесенными Законом РК от 15.01.2001г. №139-11). Алматы,2001;
• Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности (Утверждена приказом Министра финансов РК от 29.10.02 г. №542) // Бюллетень бухгалтера. – 2002.- № 45;
• Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой  план счетов: Сборник  документов.
• Стандарт бухгалтерского учета 30 «Представление финансовой отчетности»
• Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов РК от 18.09.2002 г. №438  (с  изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от   21.10.2003 г. №372);
• Типовые формы первичных документов // Бюллетень бухгалтера. - 2004, апрель - №16;
• Соколова И.Г. ,директор аудиторской фирмы  «Ирина». Путеводитель бухгалтера – Алматы 2004
• Бюллетень бухгалтера  2006 г.
• Скала В.И., Скала Н.В. Первый шаг к МСФО   ТОО «Издательство  LEM» 2006
• Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. Учебник. Алматы, Экономика 2005;
• Адамс Р. Основы аудита. М.: ЮНИТИ, 1995;
• Ажибаева З.Н. Аудит. Учебник. Алматы, Экономика 2004;
• Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций / под общей редакцией Д.А.Панкова, Е.А.. Головской. – 2-е издание, с исправлениями. М.: Новое знание, 2003;
• Аудит /под. ред. В.И. Подольского. – 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: ЮНИТИ, 2000;
• Бернайст Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003;
• Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М.:ФБС - ПРЕСС,1999;
• Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы: Экономика,1998;
• Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. Алматы: Экономика,1995;
• Ержанов М.С. Теория и практика аудита. Алматы: Гылым, 1994;
• Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. Алматы: Ержанов и. К, 2003;
• Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.:Дело, 1998;
• Кеулимжаев К.К.и др. Финансовый учет на предприятии. Алматы: ТОО «Издательство »Экономика, 2005;
• Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы  и статистика.1995;
• Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета. Москва: Финансы и статистика, 2002;
• Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности: пер. В.И. Тарусина /Ред. Коллегия: А.С. Бакаев, Л.В. Горбатова, Т.Б. Крылова и др. – М., 1998;
• Международные стандарты аудита в Казахстане: В 2 т. Алматы: Раритет, 2001;
• Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Алматы: Экономика, 2005;
• Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: ИНФРА – М, 2002;
• Радостовец В.К. Финансовый  и управленческий учет на предприятии. Алматы: Центраудит, 1997;
• Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы, 2002;
• Роберт В.К., Риккардо Дж. Р. Финансовый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 1996;
• Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 1998;
• Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Алматы: Экономика, 2003;
• Терехов А.А. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1998;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                       Приложение 1  

БУХГАЛТЕРСКИЙ          БАЛАНС

         на  1 января  2006г.

Наименование  субъекта  ТОО «Транстехносервис»

Вид деятельности   торгово-закупочная  деятельность

Единица измерения . тенге